注會(huì)《稅法》歷年主觀題考題盤點(diǎn)——第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法
注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法第十章房產(chǎn)稅法,、契稅法和土地增值稅法,，土地增值稅法經(jīng)常以主觀題形式進(jìn)行考查！為了幫助大家掌握做題套路,，東奧小編根據(jù)王穎老師稅法考前沖刺43道大題,，整理出了第十章的歷年考題，考生們不要錯(cuò)過哦,！注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》各章節(jié)歷年考題匯總＞＞＞
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【2020年考題題干】
（2020年）某房地產(chǎn)開發(fā)公司是增值稅一般納稅人,，2020年5月，擬對(duì)其開發(fā)的位于市區(qū)的寫字樓項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算,。該項(xiàng)目資料如下：
（1）2016年1月以8000萬元競(jìng)得國有土地一宗,，并按規(guī)定繳納契稅。
（2）2016年3月開始動(dòng)工建設(shè),，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬元,，其中包括裝修費(fèi)用4000萬元,。
（3）發(fā)生利息支出3000萬元，但不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明,。
（4）2020年3月,，該項(xiàng)目全部銷售完畢，共計(jì)取得含稅銷售收入42000萬元,。
（5）該項(xiàng)目已預(yù)繳土地增值稅450萬元,。
（其他相關(guān)資料：契稅稅率為5%，利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明,，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%,，計(jì)算土地增值稅允許扣除的有關(guān)稅金及附加共計(jì)240萬元，該公司對(duì)項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅）
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號(hào)回答問題,，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）說明該項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的原因,。
（2）計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額,。
（3）計(jì)算該項(xiàng)目應(yīng)繳納的增值稅額。
（4）計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的開發(fā)費(fèi)用,。
（5）計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù),。
（6）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅額。
【答案及解析】
（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工,、完成銷售的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算,。
（2）允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=8000×（1+5%）=8400（萬元）,。
（3）應(yīng)繳納的增值稅=42000/（1+5%）×5%=2000（萬元）。
（4）允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（8400+15000）×10%=2340（萬元）,。
（5）允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=8400（萬元）
允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=15000（萬元）
允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=2340（萬元）
允許扣除的稅金及附加=240（萬元）
加計(jì)扣除=（8400+15000）×20%=4680（萬元）
允許扣除的項(xiàng)目合計(jì)金額=8400+15000+2340+240+4680=30660（萬元）,。
（6）不含稅收入=42000-2000=40000（萬元）
增值額=40000-30660=9340（萬元）
增值率=9340/30660×100%=30.46%，適用稅率30%,。
應(yīng)繳納的土地增值稅=9340×30%=2802（萬元）
應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅=2802-450=2352（萬元）,。
溫馨提示：第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法相關(guān)歷年考題共有8道,，由于篇幅限制,，本文僅展示1道題目，考生們可以點(diǎn)擊下方黃色按鈕,，下載全部相關(guān)歷年考題,！
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注：以上習(xí)題選自王穎老師《稅法》授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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