注會(huì)《稅法》歷年主觀題考題盤點(diǎn)——第五章個(gè)人所得稅法

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：袁佳文2021-08-13 14:47:43

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》歷年考題盤點(diǎn)——第五章個(gè)人所得稅法

【2020年考題題干】

（2020年）居民個(gè)人張某與其妻子在某城市工作并居住,。2019年與個(gè)人所得稅匯算清繳相關(guān)的收入及支出如下：

（1）全年從單位領(lǐng)取扣除按規(guī)定比例繳納的社保費(fèi)用和住房公積金后的工資共計(jì)120000元,，單位已為其預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款1404元,。

（2）出版一部作品,，取得出版方分兩次向其支付的稿酬20000元。

（3）每月按首套住房貸款利率為其購(gòu)于某縣城的自有房產(chǎn)償還房貸2000元,。

（4）在居住城市無(wú)自有住房,，與其妻子一起租房居住，每月支付房租3000元,。

（其他相關(guān)資料：張某工作地城市為除直轄市,、省會(huì)城市,、計(jì)劃單列市及國(guó)務(wù)院確定其他城市之外的市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市；以上專項(xiàng)附加扣除均由張某100%扣除）

附：綜合所得個(gè)人所得稅稅率表（部分）

級(jí)數(shù)	全年應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過(guò)36000元的	3	0
2	超過(guò)36000~144000元的部分	10	2520
3	超過(guò)144000~300000元的部分	20	16920

要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題,，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）從稅后所得最大化出發(fā),，回答張某應(yīng)選擇享受的專項(xiàng)附加扣除并說(shuō)明理由,。

（2）計(jì)算出版方支付稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅款。

（3）計(jì)算張某可申請(qǐng)的個(gè)人所得稅退稅款,。

（4）張某如需辦理2019年度個(gè)人所得稅匯算清繳,，回答其可選擇哪些辦理的渠道及受理的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

【答案及解析】

（1）張某應(yīng)選擇享受的專項(xiàng)附加扣除為住房租金,。

理由：張某工作地城市的住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元,，而住房貸款利息的扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元。前者比后者抵稅效果更好,，稅后所得更大,。

（2）出版方支付稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅款=20000×（1-20%）×70%×20%=2240（元）。

（3）匯算清繳時(shí)張某應(yīng)納個(gè)人所得稅

=[120000+20000×（1-20%）×70%-60000-1100×12]×10%-2520=3280（元）,。

張某可申請(qǐng)的個(gè)人所得稅退稅款=2240+1404-3280=364（元）,。

（4）①?gòu)埬晨梢赃x擇的辦理渠道：

渠道1：通過(guò)網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道辦理。納稅人可優(yōu)先通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP）辦理年度匯算,，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù),。

渠道2：通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。選擇郵寄申報(bào)的,，納稅人需將申報(bào)表寄送至任職受雇單位（沒(méi)有任職受雇單位的,，為戶籍或者經(jīng)常居住地）所在省、自治區(qū),、直轄市,、計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

②受理的稅務(wù)機(jī)關(guān)：

a.納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2019年度匯算的,，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),。納稅人沒(méi)有任職受雇單位的,，向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

b.扣繳義務(wù)人在年度匯算期內(nèi)為納稅人辦理年度匯算的,，向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),。

溫馨提示：第五章個(gè)人所得稅法相關(guān)歷年考題共有7道，由于篇幅限制,，本文僅展示1道題目,，考生們可以點(diǎn)擊下方黃色按鈕,，下載全部相關(guān)歷年考題！

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注：以上習(xí)題選自王穎老師《稅法》授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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