要知道CPA稅法科目也是屬于每年變化比較大的科目之一，一般來說,，每年新改動的地方都會以考點的形式出現(xiàn),，考生做題時應多加注意。以下是2021年CPA稅法考前沖刺習題及解析第三章內容,，快來做題吧,！

 推薦閱讀：2021年CPA稅法考前沖刺習題及解析匯總

知識點：消費稅稅目、征稅環(huán)節(jié)

1,、納稅人生產(chǎn)銷售下列產(chǎn)品,，應繳納消費稅的是（    ）。（2020年）

A.船用重油

B.燃料電池

C.航空煤油

D.導熱類油

【答案】A

【解析】選項A：燃料油包括船用重油,，納稅人生產(chǎn)銷售船用重油應計算繳納消費稅,；選項B：免征消費稅；選項C：暫緩征收消費稅,；選項D：變壓器油,、導熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費稅,。

2,、下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（    ）,。（2020年）

A.卡丁車

B.電動汽車

C.醫(yī)用酒精

D.鉛蓄電池

【答案】D

【解析】選項AB：電動汽車以及沙灘車,、雪地車,、卡丁車、高爾夫車等均不屬于消費稅征稅范圍,，不征消費稅,。選項C：自2014年12月1日起，取消酒精消費稅,。

知識點：包裝物押金的處理

1,、某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售啤酒20噸,，取得不含稅銷售額57400元,。另收取包裝物押金3500元（含供重復使用的塑料周轉箱押金500元）并單獨核算。該廠當月應繳納消費稅（    ）元,。

A.4800

B.5000

C.4400

D.4000

【答案】B

【解析】啤酒分類以每噸出廠價的高低作為劃分標準,，每噸不含增值稅出廠價（含包裝物及包裝物押金）3000元（含3000元）以上是甲類啤酒。計算啤酒分類的包裝物押金不包括供重復使用的塑料周轉箱的押金,。每噸不含增值稅出廠價=[57400+（3500-500）/（1+13%）]÷20=3002.74（元）＞3000元,，屬于甲類啤酒。該廠當月應繳納消費稅=20×250=5000（元）,。

2,、甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，2021年6月銷售鮮啤酒10噸給乙煙酒批發(fā)銷售公司,，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額29000元,，另開收據(jù)收取包裝物押金2000元（含塑料周轉箱押金500元）；銷售無醇啤酒5噸給丙商貿公司,，開具增值稅普通發(fā)票注明金額13800元,，另開收據(jù)收取包裝物押金750元。上述押金均單獨核算,。甲廠當月應繳納消費稅（　?。┰?/p>

A.2500

B.3300

C.3600

D.3750

【答案】C

【解析】（1）啤酒分為甲類和乙類,，分別適用250元/噸和220元/噸的單位稅額,。啤酒分類以每噸出廠價的高低作為劃分標準，每噸不含增值稅出廠價（含包裝物及包裝物押金）3000元（含3000元）以上是甲類啤酒,。計算啤酒分類的包裝物押金不包括供重復使用的塑料周轉箱的押金,。（2）鮮啤酒每噸出廠價=[29000+（2000-500）÷（1+13%）]÷10=3032.74（元），為甲類啤酒,；無醇啤酒每噸出廠價=[13800+750÷（1+13%）]÷5=2892.74（元）,，為乙類啤酒,。（3）甲廠當月應繳納消費稅=10×250+5×220=3600（元）,。

知識點：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應納稅額的計算

1,、某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車用于下列各項中，應于移送使用時繳納消費稅的有（    ）,。

A.用于本廠研究所作碰撞試驗

B.贈送給貧困地區(qū)

C.移送改裝分廠改裝加長型豪華小汽車

D.為了交際應酬,，將其轉為自用

【答案】BD

【解析】選項A，將小汽車用于碰撞試驗不繳納消費稅,；

選項C,，屬于用于生產(chǎn)應稅消費品,，在改裝后的加長型豪華小汽車銷售時,，繳納消費稅。

2,、納稅人發(fā)生的下列行為中,，應征收消費稅的有（    ）。（2017年）

A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給客戶

B.煙廠將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

C.汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車用于工廠內部的行政部門

D.原油加工廠將自產(chǎn)的柴油用于調和生產(chǎn)生物柴油

【答案】AC

【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品,，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的,，不納稅，用于其他方面的,，于移送使用時納稅,。

知識點：委托加工環(huán)節(jié)應稅稅額的計算

1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2021年1月外購一批木材,，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額6.5萬元,；將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子,，取得增值稅專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.03萬元,，支付不含稅委托加工費5萬元,。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售價格，木制一次性筷子消費稅稅率為5%,。乙企業(yè)應代收代繳的消費稅為（    ）萬元,。

A.2.62

B.2.67

C.2.89

D.2.95

【答案】D

【解析】委托加工的應稅消費品，受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的,，按照組成計稅價格計算代收代繳的消費稅,，實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1-消費稅比例稅率），本題支付的運費應計入材料成本中,，作為材料成本的一部分在計算代收代繳消費稅的時候加上,。

乙企業(yè)應代收代繳的消費稅=（50+1+5）/（1-5%）×5%=2.95（萬元）。

2、稅務機關在稅務檢查中發(fā)現(xiàn),，張某委托本地個體戶李某加工實木地板,。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬,，也不能出示消費稅完稅證明,。下列關于稅務機關征管行為的表述中，正確的是（    ）,。

A.要求李某補繳稅款

B.要求張某補繳稅款

C.應對張某處以未繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款

D.應對李某處以未代收代繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款

【答案】B

【解析】委托加工應稅消費品的受托方是個體戶的,，不負扣繳義務，由委托方收回后繳納消費稅,，稅務機關應向張某追繳稅款,。

知識點：進口環(huán)節(jié)應納稅額的計算

1、2021年某公司進口10箱卷煙（5萬支/箱）,，經(jīng)海關審定,，關稅完稅價格22萬元/箱，關稅稅率50%,，消費稅稅率56%,，定額稅率150元/箱。2021年該公司進口環(huán)節(jié)應納消費稅（    ）萬元,。

A.100.80

B.288.88

C.420.34

D.1183.64

【答案】C

【解析】從量稅=0.015×10=0.15(萬元),，從價稅=[22×10×(1+50%)+0.15]÷(1-56%)×56%=420.19(萬元)，該公司進口環(huán)節(jié)應納消費稅=420.19+0.15=420.34(萬元),。

2,、某外貿企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進出口經(jīng)營權,，2021年3月從甲生產(chǎn)企業(yè)購進一批高檔手表，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款30萬元,，增值稅3.9萬元,。當月外貿企業(yè)將這批高檔手表全部出口，離岸價格折合人民幣為50萬元,。已知高檔手表增值稅退稅率為13%,，適用的消費稅稅率為20%，則該外貿企業(yè)出口高檔手表應退還的增值稅和消費稅合計為（    ）萬元,。

A.3.9

B.9.9

C.10

D.16.5

【答案】B

【解析】外貿企業(yè)出口高檔手表,，增值稅和消費稅的退稅依據(jù)均為購進高檔手表時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含增值稅價款，與離岸價格無關,。該外貿企業(yè)出口高檔手表應退還的增值稅和消費稅合計=30×（13%+20%）=9.9（萬元）,。

知識點：已納消費稅扣除的計算

1、下列產(chǎn)品中，在計算繳納消費稅時準許扣除外購應稅消費品已納消費稅的是（    ）,。（2020年）

A.外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙

B.外購已稅摩托車生產(chǎn)的應稅摩托車

C.外購已稅溶劑油生產(chǎn)的應稅涂料

D.外購已稅游艇生產(chǎn)的應稅游艇

【答案】A

【解析】選項BCD：不得扣除外購應稅消費品的已納消費稅,。

2、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)從法國進口高檔香水精,，關稅完稅價格30萬元,，關稅稅率20%,，海關已代征增值稅,、消費稅。2020年4月生產(chǎn)領用上述進口高檔香水精的90%用于連續(xù)生產(chǎn)本企業(yè)品牌的高檔化妝品,，本月在國內銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額400萬元。已知,，高檔化妝品消費稅稅率為15%,，該企業(yè)上述業(yè)務當月應繳納消費稅（    ）萬元,。

A.55.95

B.54.28

C.6O.00

D.53.65

【答案】B

【解析】該企業(yè)當月應繳納消費稅=400×15%-30×（1+20%）/（1-15%）×15%×90%=54.28（萬元）,。

CPA稅法每年都有或多或少的變化,，今年考不過,，明年不知道還會面臨什么新政策,。所以,，大家要努力通關CPA稅法哦！

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉載）