2.甲公司20×2年利潤總額3260萬元,，

　　(1)自3月20日期，研發(fā)新技術，20×2年以銀行存款支付研發(fā)支出460萬元,，其中研究階段120萬,，開發(fā)符合資本化條件前支付60萬元,，符合資本化后280萬,，研發(fā)至2002年仍進行中。稅法規(guī)定,，費用化的金額按照50%加計扣除,，無形資產按無形成本150%攤銷。

　　(2)7月10日,，自公開市場以每股7.5元,，購入乙公司20萬股股票，并將乙公司股票作為可供出售金融資產核算,，20×2年12月31日,，乙公司股票收盤每股8.8元。

　　(3)20×2年廣告費3000萬,，甲當年銷售15000萬元,，根據(jù)稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生廣告費不超過當年收入15%部分，準予扣除,，超過以后納稅結轉扣除,。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其中報告影響,，當年未發(fā)生其他調整,，遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額未0,，假定甲能產生足夠稅應納所得額用以可抵暫時差異影響,。

　　要求1：編制無形資產的會計處理并確定內部研發(fā)無形資產的計稅基礎

　　要求2：編制甲公司購入持有乙公司股票分錄，并計算可供出售金融資產20×2年計稅基礎

　　要求3：分別計算甲公司20×2年應交所得稅和所得稅費用

　　【涉及知識點】

　　所得稅(給定幾個的事項分別確定各自的計稅基礎,、當期所得稅額,、所得稅費計算)(6分的題目)

　　具體的考察點涉及到內部研發(fā)無形資產,、可供出售金融資產、廣告費的核算,，個人認為這幾個事項的選取很有代表性,。

　　【輕一】p334涉及內部研發(fā)無形資產的計稅基礎的確定的內容，例題2對應的是相關知識點的題目,，p346單選3、單選7也涉及到該知識點的考核;

　　P346單選6涉及到廣告費的知識點的考核;

　　P347單選11涉及到可供出售金融資產的計稅基礎的確定知識點的考核,。

　　【輕二】p270的表格中涉及可供出售金融資產的計稅基礎的確定,、廣告費計稅基礎的確定

　　【輕四】第一套第一個綜合題，涉及到可供出售金融資產的計稅基礎的確定,，還有對應的計算所得稅費用的關鍵點;第四套中的單選10也涉及到該考點

　　第三套第三個綜合題涉及到了廣告費,、內部研發(fā)無形資產的知識點，但是以差錯的形式進行的考察

　　【東奧注會基礎班】張志鳳老師第九十九講涉及到了該中題目的處理思路,，同樣有該題目中的個別知識點存在;第九十六講中涉及到了廣告費的處理的講解;第九十七講中涉及到了內部研發(fā)無形資產的講解,，并伴有例題，和該考題很貼切

　　【強化班】黃智老師第二十九講,，例題14涉及廣告費的一個處理

　　【東奧參考答案】

　　(1)借：研發(fā)支出——費用化支出 180

　　　　貸：銀行存款 180

　　借：研發(fā)支出——資本化支出 280

　　　　貸：銀行存款 280

　　計稅基礎=賬面價值*150%=280*150%=420(萬元)

　　此時不確認遞延所得稅的金額,。

　　(2)借：可供出售金融資產——成本150

　　　　貸：銀行存款 150

　　借：可供出售金融資產——公允價值變動 26

　　　　貸：資本公積——其他資本公積 26

　　可供出售金融資產的計稅基礎=150萬元

　　確認遞延所得稅負債的金額=(176-150)*25%=6.5(萬元)

　　借：資本公積——其他資本公積 6.5

　　　　貸：遞延所得稅負債 6.5

　　(3)該題目的反饋不是很完整，未說明該廣告費是否支付,，這里我體現(xiàn)以下思路,，如果該廣告費已經支付，作為資產來計算計稅基礎;如果未支付,，作為負債計算計稅基礎,。

　　應納稅所得額=3260-180*50%(減去加記扣除的金額)+(3000-15000*15%)(把廣告費多扣除的金額加回來)

　　應交所得稅=應納稅所得額*25%

　　所得稅費用=應交所得稅+所得稅費用

　　注意：內部研發(fā)無形資產不確認遞延所得稅資產、可供出售金融資產的遞延所得稅負債對應科目是資本公積,，不是所得稅費用,。

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