質(zhì)量管理體系——治理和領(lǐng)導(dǎo)層_25年注冊會計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-06-24 14:30:18

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注冊會計(jì)師審計(jì)第二十一章內(nèi)容涉及會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系的各個方面,，如質(zhì)量目標(biāo)設(shè)定,、風(fēng)險(xiǎn)評估,、治理與領(lǐng)導(dǎo)層責(zé)任、業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)控等，與會計(jì)師事務(wù)所的實(shí)際業(yè)務(wù)緊密相關(guān)。以下是本章知識點(diǎn)精講，快來學(xué)習(xí)吧,！

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治理和領(lǐng)導(dǎo)層_25年注冊會計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第二十一章：會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理

第一節(jié)：會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系

【知識點(diǎn)】

治理和領(lǐng)導(dǎo)層（八要素之二）

（一）相關(guān)質(zhì)量目標(biāo)（5個方面）（全所范圍內(nèi)：“質(zhì)量至上”）

1.會計(jì)師事務(wù)所在全所范圍內(nèi)形成一種“質(zhì)量至上”的文化,，樹立質(zhì)量意識。這種“質(zhì)量至上”的文化應(yīng)當(dāng)認(rèn)可并強(qiáng)調(diào)以下方面：（共4點(diǎn)）

（1）會計(jì)師事務(wù)所及其人員有責(zé)任持續(xù)高質(zhì)量地執(zhí)行業(yè)務(wù),，從而更好地服務(wù)于公眾利益,。

（2）會計(jì)師事務(wù)所人員樹立正確的職業(yè)價值觀、職業(yè)道德和職業(yè)態(tài)度,，對于持續(xù)高質(zhì)量地執(zhí)行業(yè)務(wù)至關(guān)重要,。

（3）會計(jì)師事務(wù)所所有人員都對其執(zhí)行業(yè)務(wù)的質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任，或者對其在質(zhì)量管理體系中所執(zhí)行工作的質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任,，并且這些人員的行為應(yīng)當(dāng)?shù)卯?dāng),。

（4）會計(jì)師事務(wù)所的所有戰(zhàn)略決策和行動，都應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持質(zhì)量優(yōu)先,，都不能以犧牲質(zhì)量為代價,。

2.會計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層對質(zhì)量負(fù)責(zé)，并通過實(shí)際行動展示出其對質(zhì)量的重視

3.會計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層向會計(jì)師事務(wù)所人員傳遞“質(zhì)量至上”的執(zhí)業(yè)理念,，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化

4.會計(jì)師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)以及對相關(guān)人員角色,、職責(zé)、權(quán)限的分配是恰當(dāng)?shù)?，能夠滿足質(zhì)量管理體系設(shè)計(jì),、實(shí)施和運(yùn)行的需要

5.會計(jì)師事務(wù)所的資源（包括財(cái)務(wù)資源）需求得到恰當(dāng)?shù)挠?jì)劃，并且資源的取得和分配能夠?yàn)闀?jì)師事務(wù)所持續(xù)高質(zhì)量地執(zhí)行業(yè)務(wù)提供保障

（二）會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理領(lǐng)導(dǎo)層

1.設(shè)定相關(guān)角色

會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在其質(zhì)量管理領(lǐng)導(dǎo)層中設(shè)定以下三種角色,，以保障該體系能夠得以恰當(dāng)?shù)卦O(shè)計(jì),、實(shí)施和運(yùn)行：

角色	責(zé)任
會計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人（如首席合伙人、主任會計(jì)師或者同等職位的人員）	對質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任（★★★★）
會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指定專門的合伙人（或類似職位的人員）,，如質(zhì)量管理主管合伙人	對質(zhì)量管理體系的運(yùn)行承擔(dān)責(zé)任
會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指定專門的合伙人（或類似職位的人員）,，如職業(yè)道德主管合伙人、監(jiān)控和整改主管合伙人	對質(zhì)量管理體系特定方面的運(yùn)行承擔(dān)責(zé)任（如：相關(guān)職業(yè)道德要求,、監(jiān)控和整改等要素的運(yùn)行）

2.溝通的相關(guān)要求

會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保對質(zhì)量管理體系的運(yùn)行承擔(dān)責(zé)任的人員（第二類人員）,、對質(zhì)量管理體系特定方面的運(yùn)行承擔(dān)責(zé)任的人員（第三類人員），能夠直接與對質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任的人員（即主要負(fù)責(zé)人）（第一類人員）溝通,。（★★★）

3.一體化管理的具體要求

（1）會計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)建立健全一體化管理制度體系并確保有效實(shí)施,，在合伙協(xié)議中明確一體化管理要求。

（2）會計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對一體化管理負(fù)主要責(zé)任,。

（3）會計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層成員應(yīng)當(dāng)以身作則,、率先垂范，帶頭遵守質(zhì)量管理體系中的各項(xiàng)政策和程序,，不得干擾項(xiàng)目組按照職業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行業(yè)務(wù),、作出職業(yè)判斷。

（三）人員管理

人員構(gòu)成

包括會計(jì)師事務(wù)所的合伙人和員工

【提示】合伙人是一種統(tǒng)稱,，是指在提供專業(yè)服務(wù)方面有權(quán)代表會計(jì)師事務(wù)所的人員,，包括非合伙制會計(jì)師事務(wù)所中處于同等職位的人員

基本原則

1.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立實(shí)施統(tǒng)一的人員管理制度,，制定統(tǒng)一的人員聘用、定級,、晉升,、業(yè)績考核、薪酬,、培訓(xùn)等方面的政策與程序并確保有效執(zhí)行

2.會計(jì)師事務(wù)所的人員業(yè)績考核,、晉升和薪酬政策應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以質(zhì)量為導(dǎo)向，將質(zhì)量因素作為人員考評,、晉升和薪酬的重要因素

合伙人管理

基本要求

1.會計(jì)師事務(wù)所有必要加強(qiáng)對合伙人晉升,、培訓(xùn)、考核,、分配,、轉(zhuǎn)入、退出（六大環(huán)節(jié)）的管理

2.體現(xiàn)以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化,，確保合伙人能夠按照質(zhì)量管理體系的要求,，切實(shí)履行其在質(zhì)量管理方面的責(zé)任，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

晉升合伙人

的管理

1.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)綜合考慮擬晉升人員的執(zhí)業(yè)理念,、職業(yè)價值觀,、職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)誠信記錄

2.建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的晉升機(jī)制,，不得以承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)的收入或利潤作為晉升合伙人的首要指標(biāo)

3.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對合伙人的晉升建立和實(shí)施質(zhì)量“一票否決”制度,，例如，會計(jì)師事務(wù)所可以制定政策和程序,，要求在一定期間內(nèi)執(zhí)業(yè)有重大質(zhì)量問題的人員,，不得被提名晉升為合伙人

4.實(shí)務(wù)中，會計(jì)師事務(wù)所可以綜合考慮重大質(zhì)量問題的性質(zhì)和影響程度,，該問題是否表明相關(guān)人員缺乏必要的勝任能力和職業(yè)道德,，以及相關(guān)人員的整改情況等因素，判定執(zhí)業(yè)中的質(zhì)量問題是否重大

如果在經(jīng)過適當(dāng)?shù)钠陂g后,，會計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為該人員的執(zhí)業(yè)質(zhì)量已經(jīng)得到全面提升,，能夠滿足晉升合伙人的標(biāo)準(zhǔn)，該人員可以恢復(fù)晉升機(jī)會

5.會計(jì)師事務(wù)所還可以建立與執(zhí)業(yè)質(zhì)量掛鉤的合伙人獎懲機(jī)制

合伙人考核

和收益分配

1.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一進(jìn)行合伙人考核和收益分配

2.在進(jìn)行考核和收益分配時,，應(yīng)當(dāng)綜合考慮合伙人的執(zhí)業(yè)質(zhì)量,、管理能力、經(jīng)營業(yè)績,、社會聲譽(yù)等指標(biāo)

3.不得以承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)的收入或利潤作為首要指標(biāo),，不應(yīng)直接或變相以分所、部門、合伙人所在團(tuán)隊(duì)作為利潤中心進(jìn)行收益分配

關(guān)鍵管理人員

的調(diào)度和配置

會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對分所（或分部）的負(fù)責(zé)人,、質(zhì)量管理負(fù)責(zé)人,、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等關(guān)鍵管理人員實(shí)施統(tǒng)一委派、監(jiān)督和考核,，在全所范圍內(nèi)實(shí)施統(tǒng)一的調(diào)度和配置

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以上就是注冊會計(jì)師考試審計(jì)科目知識點(diǎn)“治理和領(lǐng)導(dǎo)層”的相關(guān)內(nèi)容，審計(jì)科目對刷題的要求雖然不算太大,，但是在基礎(chǔ)入門階段,，習(xí)題能對考生們理解知識點(diǎn)起到不小的作用，以下為免費(fèi)題庫內(nèi)容,，快來打卡吧,！