測(cè)試控制有效性的程序_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-06-20 13:24:54

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測(cè)試控制有效性的程序_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第二十章：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

第四節(jié)：測(cè)試控制的有效性

【知識(shí) 點(diǎn)】

測(cè)試控制有效性的程序

注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試控制有效性的審計(jì)程序通常為詢問(wèn),、觀察,、檢查和重新執(zhí)行。

類型	注意事項(xiàng)
詢問(wèn)	僅實(shí)施詢問(wèn)程序不能為某一特定控制的有效性提供充分,、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),，它必須與其他測(cè)試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用
觀察	1.觀察是測(cè)試運(yùn)行不留下書面記錄的控制的有效方法，也可運(yùn)用于測(cè)試對(duì)實(shí)物的控制 2.提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn),，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響,，這也會(huì)使觀察提供的審計(jì)證據(jù)受到限制
檢查	1.檢查通常用于確認(rèn)控制是否得以執(zhí)行舉例：對(duì)控制偏差報(bào)告進(jìn)行調(diào)查與跟進(jìn)這一控制，負(fù)責(zé)調(diào)查和跟進(jìn)的人員在控制偏差報(bào)告中添加的書面說(shuō)明,、管理人員審核時(shí)留下的記號(hào)或其他標(biāo)記都可以作為控制得到執(zhí)行的證據(jù) 2.審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的性質(zhì)和來(lái)源,，以及生成內(nèi)部記錄和文件的內(nèi)部控制的有效性 3.在有些情況下，存在書面證據(jù)不一定表明控制一定有效（憑證審核：只查看簽名可能不具有說(shuō)服力）
重新執(zhí)行	1.通常只有當(dāng)綜合運(yùn)用詢問(wèn),、觀察和檢查程序仍無(wú)法獲取充分,、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才會(huì)考慮重新執(zhí)行程序 2.其目的是評(píng)價(jià)控制的有效性,，而不是測(cè)試特定交易或余額的存在或準(zhǔn)確性,，即定性而非定量，一般不必選取大量的項(xiàng)目,，也不必特意選取金額重大的項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試（注意理念）

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