識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2025-06-20 13:20:55

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注冊會計師審計知識體系龐大且復(fù)雜,，學(xué)習(xí)之初要構(gòu)建清晰的知識框架,。這樣在后續(xù)學(xué)習(xí)中，能快速定位知識點,，加深對審計整體的理解和把握,。東奧整理了2025年注會審計學(xué)習(xí)要點精講,，趕快來看看吧！

《審計》各章學(xué)習(xí)要點匯總> | 備考資料注冊免費領(lǐng)取>

識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第二十章：企業(yè)內(nèi)部控制審計

第三節(jié)：自上而下的方法

【知識點】

識別重要賬戶,、列報及其相關(guān)認定

基本要求	注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于財務(wù)報表層次識別重要賬戶,、列報及其相關(guān)認定
相關(guān)概念	1.如果某賬戶或列報可能存在一個錯報，該錯報單獨或連同其他錯報將導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報,，則該賬戶或列報為重要賬戶或列報 2.如果某財務(wù)報表認定可能存在一個或多個錯報,，這個或這些錯報將導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報，則該認定為相關(guān)認定
識別原則	基本原則	在識別重要賬戶,、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師需要從定性和定量兩個方面作出評價,，包括考慮舞弊的影響（總原則：不要說100%）
	定量	1.超過財務(wù)報表整體重要性的賬戶,，無論是在內(nèi)部控制審計還是在財務(wù)報表審計中，通常情況下（★★并非必然）被認定為重要賬戶 2.一個賬戶或列報,，即使從性質(zhì)方面考慮與之相關(guān)的風(fēng)險較小,，但其金額超過財務(wù)報表整體重要性越多，該賬戶或列報被認定為重要賬戶或列報的可能性也就越大 3.一個賬戶或列報的金額超過財務(wù)報表整體重要性,，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報,，因為注冊會計師還需要考慮定性的因素
	定性	1.注冊會計師可能將低于財務(wù)報表整體重要性的賬戶或列報認定為重要賬戶或列報 2.從性質(zhì)上說，注冊會計師可能因為某賬戶或列報受固有風(fēng)險或舞弊風(fēng)險的影響而將其確定為重要賬戶或列報舉例：某負債類賬戶金額不重大,，但很可能被顯著低估,，注冊會計師因而將其確定為重要賬戶
注意事項	1.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時,，注冊會計師不僅需要在重要賬戶或列報層面考慮風(fēng)險,，還需要深入賬戶或列報的明細項目（例如，固定資產(chǎn)賬戶由機器設(shè)備,、房屋建筑物等部分組成）,。如果某賬戶或列報的各明細項目存在的風(fēng)險差異較大，被審計單位可能需要采用不同的控制以應(yīng)對這些風(fēng)險,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)分別予以考慮 2.在識別重要賬戶,、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)依據(jù)其固有風(fēng)險,，而不應(yīng)考慮（★★★）相關(guān)控制的影響,，因為內(nèi)部控制審計的目標(biāo)本身就是評價控制的有效性
相關(guān)說明	1.在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師在識別重要賬戶,、列報及其相關(guān)認定時應(yīng)當(dāng)評價的風(fēng)險因素,，與財務(wù)報表審計中考慮的因素相同。因此，在這兩種審計中識別的重要賬戶,、列報及其相關(guān)認定應(yīng)當(dāng)相同 2.在識別重要賬戶,、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)確定重大錯報的可能來源
固有風(fēng)險	1.以前年度審計中了解到的情況影響注冊會計師對固有風(fēng)險的評估,，因而應(yīng)當(dāng)在確定重要賬戶,、列報及其相關(guān)認定時加以考慮 2.以前年度審計中識別的錯報會影響注冊會計師對某賬戶、列報及其相關(guān)認定固有風(fēng)險的評估