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【所屬章節(jié)】

第十八章：完成審計(jì)工作

第三節(jié)：書面聲明

【知 識(shí) 點(diǎn)】

書面聲明的形式

書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書的形式致送注冊(cè)會(huì)計(jì)師,。

參考格式18-1：聲明書（★★經(jīng)?？伎陀^題：財(cái)務(wù)報(bào)表、提供的信息）

背景信息：

1.被審計(jì)單位采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表,；

2.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)——持續(xù)經(jīng)營(yíng)》中有關(guān)獲取書面聲明的要求不相關(guān),；

3.所要求的書面聲明不存在例外情況。如果存在例外情況,，則需要對(duì)本參考格式列示的書面聲明的內(nèi)容予以調(diào)整,，以反映這些例外情況。

（ABC公司信箋）

（致注冊(cè)會(huì)計(jì)師）：

本聲明書是針對(duì)你們審計(jì)ABC公司截至20×1年12月31日的年度財(cái)務(wù)報(bào)表而提供的,。審計(jì)的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn),，以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，并實(shí)現(xiàn)公允反映,。

盡我們所知,，并在作出了必要的查詢和了解后，我們確認(rèn)：

一,、財(cái)務(wù)報(bào)表

1.我們已履行［插入日期］簽署的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中提及的責(zé)任,，即根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行公允反映,；

2.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)確認(rèn),、計(jì)量或披露的規(guī)定，作出會(huì)計(jì)估計(jì)和相關(guān)披露時(shí)使用的方法,、重大假設(shè)和數(shù)據(jù)是適當(dāng)?shù)模?/p>

3.已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露,；

4.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，所有需要調(diào)整或披露的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)都已得到調(diào)整或披露,；

5.未更正錯(cuò)報(bào),，無(wú)論是單獨(dú)還是匯總起來(lái)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響均不重大,。未更正錯(cuò)報(bào)匯總表附在本聲明書后,；

6.［插入注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為適當(dāng)?shù)钠渌魏问马?xiàng)］。

二,、提供的信息

7.我們已向你們提供下列工作條件：

（1）允許接觸我們注意到的,、與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)）；

（2）提供你們基于審計(jì)目的要求我們提供的其他信息,；

（3）允許在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸你們認(rèn)為必要的本公司內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員,。

8.所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中；

9.我們已向你們披露了舞弊可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果,；

10.我們已向你們披露了我們注意到的,、可能影響本公司的與舞弊或舞弊嫌疑相關(guān)的所有信息，這些信息涉及本公司的：

（1）管理層,；

（2）在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工；

（3）其他人員（在舞弊行為導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的情況下）,。

11.我們已向你們披露了從現(xiàn)任和前任員工,、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的,、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑的所有信息,；

12.我們已向你們披露了所有已知的、在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反或涉嫌違反法律法規(guī)的行為,；

13.我們已向你們披露了我們注意到的關(guān)聯(lián)方的名稱和特征,、所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；

14.［插入注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為必要的其他任何事項(xiàng)］,。

附：未更正錯(cuò)報(bào)匯總表（在本參考格式中予以省略）

ABC公司　　　 　　　　　                        　　　　　　　　　ABC公司管理層

（蓋章）　　　　　　　　　　                            　　　　　　?。ê灻⑸w章）

中國(guó)××市　　　　　　　　　　                        　　　　　 　20×2年×月×日

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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計(jì)》科目基礎(chǔ)班授課講義

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