實(shí)質(zhì)性程序的概念和要求_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-05-09 15:10:47

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

注會(huì)審計(jì)科目作為核心科目之一,，通常需要投入較多時(shí)間。若選擇一年備考多科,，需合理分配各科時(shí)間,，避免單科時(shí)間不足,。東奧整理了25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)講解，正在備考審計(jì)科目的考生不要錯(cuò)過哦！

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實(shí)質(zhì)性程序的概念和要求_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第八章：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

第四節(jié)：實(shí)質(zhì)性程序

【知識(shí) 點(diǎn)】

實(shí)質(zhì)性程序的概念和要求

（一）實(shí)質(zhì)性程序的概念和要求

概念	實(shí)質(zhì)性程序：是指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序,，包括對(duì)各類交易,、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序
要求	無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大交易類別,、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（主要原因：內(nèi)部控制的固有局限性）

（二）與財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成階段相關(guān)的審計(jì)程序

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括下列與財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成階段相關(guān)的審計(jì)程序：

1.將財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié),，包括核對(duì)或調(diào)節(jié)披露中的信息，無論該信息是從總賬和明細(xì)賬中獲取,，還是從總賬和明細(xì)賬之外的其他途徑獲取,。

2.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中作出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整。

（三）針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（基本思路：了解內(nèi)部控制→控制測(cè)試→實(shí)質(zhì)性程序）

1.如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,。（★★★不排斥控制測(cè)試）

2.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試,，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用,，以獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

3.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),。

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