總體審計方案_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2025-05-09 13:44:02

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注會審計學(xué)科兼具理論深度與實踐導(dǎo)向,，語言表述嚴謹且邏輯性強。考生需適應(yīng)其專業(yè)術(shù)語體系,，理解抽象概念與實際審計場景的關(guān)聯(lián),。東奧整理了2025年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點講解,，一起來看,！

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總體審計方案_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第八章：風(fēng)險應(yīng)對

第一節(jié)：針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施

【知識點】

總體審計方案

（一）總體審計方案概述

擬實施進一步審計程序的總體審計方案包括實質(zhì)性方案和綜合性方案,。

1.實質(zhì)性方案是指注冊會計師實施的進一步審計程序以實質(zhì)性程序為主,。

2.綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序時，將控制測試與實質(zhì)性程序結(jié)合使用,。

（二）總體應(yīng)對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案的影響

1.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險可能對財務(wù)報表的多項認定產(chǎn)生廣泛影響,，并相應(yīng)增加注冊會計師對認定層次重大錯報風(fēng)險的評估難度。

2.注冊會計師評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險以及采取的總體應(yīng)對措施,，對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響,。（★★★）

3.當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平（并相應(yīng)采取更強調(diào)審計程序不可預(yù)見性以及重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍等總體應(yīng)對措施）時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案,。

（三）總體審計方案的運用

1.通常情況下,，注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用綜合性方案設(shè)計進一步審計程序，即將測試控制運行的有效性與實質(zhì)性程序結(jié)合使用,。

2.在某些情況下（如僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對重大錯報風(fēng)險）,，注冊會計師必須通過實施控制測試，才可能有效應(yīng)對評估出的某一認定的重大錯報風(fēng)險,。

3.在另一些情況下（如注冊會計師的風(fēng)險評估程序未能識別出與認定相關(guān)的任何控制,，或注冊會計師認為控制測試很可能不符合成本效益原則），注冊會計師可能認為僅實施實質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)摹?/p>

4.無論選擇何種方案,，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對所有重大交易類別,、賬戶余額和披露設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。

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