風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-04-27 13:53:28

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目近年考試趨勢(shì)顯示，多選題?？疾榻滩倪吔羌?xì)節(jié),，如審計(jì)工作底稿的歸檔要求、函證程序的具體操作步驟,，要求考生逐章精讀,。東奧整理了25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)詳解，正在備考的考生一起來(lái)學(xué)習(xí)吧,！

《審計(jì)》各章學(xué)習(xí)要點(diǎn)匯總> | 備考資料注冊(cè)免費(fèi)領(lǐng)取>

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第七章：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

第二節(jié)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

【知識(shí) 點(diǎn)】

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的含義及作用

含義	風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為識(shí)別和評(píng)估①財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及②認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，而設(shè)計(jì)和實(shí)施的審計(jì)程序
要求	注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí),，不應(yīng)當(dāng)偏向于獲取佐證性的審計(jì)證據(jù),，也不應(yīng)當(dāng)排斥相矛盾的審計(jì)證據(jù)
作用	不帶傾向性地設(shè)計(jì)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以獲取支持重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的審計(jì)證據(jù)，可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別潛在的相矛盾的信息,，進(jìn)而幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)保持職業(yè)懷疑
說(shuō)明	注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑可能包括：（1）質(zhì)疑相矛盾的信息以及文件的可靠性（2）考慮管理層和治理層對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)以及從管理層和治理層獲取的其他方面的信息（3）對(duì)可能表明存在舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)的情況保持警覺(jué) （4）根據(jù)被審計(jì)單位的性質(zhì)和具體情況,，考慮獲取的審計(jì)證據(jù)是否支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的內(nèi)容

內(nèi)容

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面的情況：（★★掌握）

1.詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他合適人員,，包括內(nèi)部審計(jì)人員

2.實(shí)施分析程序

3.觀察和檢查

相關(guān)說(shuō)明

1.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面的情況過(guò)程中,，往往將上述程序結(jié)合在一起使用。但是在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,、適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)和內(nèi)部控制體系各要素的每一方面時(shí)無(wú)需實(shí)施上述所有程序（了解內(nèi)控不用分析程序,，屬于定性分析）

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，可以使用自動(dòng)化工具和技術(shù),，如對(duì)大批量數(shù)據(jù)（如總賬,、明細(xì)賬或其他經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)）進(jìn)行自動(dòng)化分析，使用遠(yuǎn)程觀察工具（如無(wú)人機(jī)）觀察或檢查資產(chǎn)等

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的具體說(shuō)明（理解為主）

1.詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他合適人員（八類人員）

詢問(wèn)對(duì)象	獲取信息
管理層和負(fù)責(zé) 財(cái)務(wù)報(bào)告的人員	（1）管理層所關(guān)注的主要問(wèn)題,。如新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手,、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實(shí)施以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等（2）被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量（3）可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng),，或者目前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問(wèn)題。如重大的購(gòu)并事宜等（4）被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化,。如所有權(quán)結(jié)構(gòu),、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化等
治理層	了解治理層對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表的監(jiān)督程度
負(fù)責(zé)生成,、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工	評(píng)價(jià)被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性（如：投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量）
內(nèi)部法律顧問(wèn)	了解如訴訟,、遵守法律法規(guī)的情況、影響被審計(jì)單位的舞弊或舞弊嫌疑,、產(chǎn)品保證,、售后責(zé)任、與業(yè)務(wù)合作伙伴的安排（如合營(yíng)企業(yè)）以及合同條款的含義等事項(xiàng)的有關(guān)信息
營(yíng)銷人員	了解被審計(jì)單位的營(yíng)銷策略的變化,、銷售趨勢(shì)或與客戶的合同安排等（如：附有特殊退貨安排）
風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門或人員	了解可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的經(jīng)營(yíng)和監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)
信息技術(shù)人員	了解系統(tǒng)變更,、系統(tǒng)或控制失效的情況，或與信息技術(shù)相關(guān)的其他風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)部審計(jì)人員（如有）	了解被審計(jì)單位及其環(huán)境以及內(nèi)部控制體系

2.實(shí)施分析程序（異常變化：如：4S店燃油車降價(jià),、干果店）

3.觀察和檢查（6個(gè)方面）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施下列觀察和檢查程序：

（1）觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

（2）檢查內(nèi)部文件,、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)

（3）閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告

（4）實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和廠房設(shè)備

（5）追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程（穿行測(cè)試）。這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制時(shí)經(jīng)常使用的審計(jì)程序

（6）檢查外部來(lái)源的信息

● ● ●

以上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目知識(shí)點(diǎn)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源”的相關(guān)內(nèi)容,，審計(jì)科目對(duì)刷題的要求雖然不算太大,，但是在基礎(chǔ)入門階段，習(xí)題能對(duì)考生們理解知識(shí)點(diǎn)起到不小的作用,，以下為免費(fèi)題庫(kù)內(nèi)容,，快來(lái)打卡吧,！