審計(jì)工作底稿的要素_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-04-24 14:30:36

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第六章是重點(diǎn)章節(jié),，考生需深入理解并熟練運(yùn)用相關(guān)知識(shí),，提高應(yīng)試能力,。2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試基礎(chǔ)階段備考已經(jīng)開始，以下是“審計(jì)工作底稿的要素”考點(diǎn)講解,，快來(lái)學(xué)習(xí)吧！

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審計(jì)工作底稿的要素_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第六章：審計(jì)工作底稿

第二節(jié)：審計(jì)工作底稿的格式,、要素和范圍

【知識(shí) 點(diǎn)】

審計(jì)工作底稿的要素

通常，審計(jì)工作底稿包括下列全部或部分要素：

1.審計(jì)工作底稿的標(biāo)題

2.審計(jì)過(guò)程記錄

3.審計(jì)結(jié)論

4.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明

5.索引號(hào)及編號(hào)

6.編制者姓名及編制日期

7.復(fù)核者姓名及復(fù)核日期

8.其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)

下面分別對(duì)有關(guān)要素進(jìn)行說(shuō)明,。

（一）審計(jì)工作底稿的標(biāo)題

每張審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的名稱,、審計(jì)項(xiàng)目的名稱以及資產(chǎn)負(fù)債表日或?qū)徲?jì)工作底稿覆蓋的會(huì)計(jì)期間（如果與交易相關(guān)）。

（二）審計(jì)過(guò)程記錄

在記錄審計(jì)過(guò)程時(shí),，應(yīng)當(dāng)特別注意以下3個(gè)方面：

1.測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征

（1）識(shí)別特征：是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志,。

（2）識(shí)別特征因?qū)徲?jì)程序的性質(zhì)和測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而不同。

（3）記錄具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征可以實(shí)現(xiàn)多種目的,，例如,，既能反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況，也便于對(duì)例外事項(xiàng)或不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查,，以及對(duì)測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核,。

（4）對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常具有唯一性,。（5個(gè)舉例）

被測(cè)試的項(xiàng)目或程序	識(shí)別特征
訂購(gòu)單	訂購(gòu)單的日期和其唯一編號(hào)（注意：編制方式）
選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目	記錄實(shí)施審計(jì)程序的范圍,，并指明總體
系統(tǒng)化抽樣	樣本的來(lái)源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔
詢問(wèn)	詢問(wèn)的時(shí)間,、被詢問(wèn)人的姓名及職位
觀察	觀察的對(duì)象或觀察過(guò)程,、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間

2.重大事項(xiàng)

重大事項(xiàng)

（共4點(diǎn)）

（1）引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)

（2）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果,，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào),，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施

（3）導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形

（4）可能導(dǎo)致在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見或者增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的事項(xiàng)

記錄要求

（1）匯總在重大事項(xiàng)概要中（原因：分散在審計(jì)工作底稿的不同部分）

（2）重大事項(xiàng)概要包括審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的重大事項(xiàng)及其如何得到解決，或?qū)ζ渌С中詫徲?jì)工作底稿的交叉索引

（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄與管理層,、治理層和其他人員對(duì)重大事項(xiàng)的討論,，包括所討論的重大事項(xiàng)的性質(zhì)以及討論的時(shí)間,、地點(diǎn)和參加人員

作用

（1）將分散在審計(jì)工作底稿中的有關(guān)重大事項(xiàng)的記錄匯總在重大事項(xiàng)概要中，不僅可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師集中考慮重大事項(xiàng)對(duì)審計(jì)工作的影響,，還便于審計(jì)工作的復(fù)核人員全面,、快速地了解重大事項(xiàng)，從而提高復(fù)核工作的效率,；

（2）對(duì)于大型,、復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目，重大事項(xiàng)概要的作用尤為重要,。因此,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制重大事項(xiàng)概要有利于有效地復(fù)核和檢查審計(jì)工作底稿，并評(píng)價(jià)重大事項(xiàng)的影響,。

3.針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況

處理方法

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄如何處理不一致的情況（追加程序）

記錄的內(nèi)容

包括但不限于：

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該信息實(shí)施的審計(jì)程序

（2）項(xiàng)目組成員對(duì)某事項(xiàng)的職業(yè)判斷不同而向?qū)I(yè)技術(shù)部門的咨詢情況

（3）項(xiàng)目組成員和被咨詢?nèi)藛T不同意見（如項(xiàng)目組與專業(yè)技術(shù)部門的不同意見）的解決情況

（三）審計(jì)結(jié)論

1.審計(jì)工作的每一部分都應(yīng)包含與已實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果及其是否實(shí)現(xiàn)既定審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的結(jié)論,，還應(yīng)包括審計(jì)程序識(shí)別出的例外情況和重大事項(xiàng)如何得到解決的結(jié)論。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序及獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論,，并以此作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ),。

（四）審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明（保持前后一致）

（五）索引號(hào)及編號(hào)

（六）編制人員和復(fù)核人員及執(zhí)行日期（明確責(zé)任：應(yīng)當(dāng)記錄已實(shí)施的程序）

記錄的內(nèi)容

1.測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征

2.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期

3.審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

4.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員及復(fù)核的日期（可能涉及）

記錄的要求

1.通常，需要在每一張審計(jì)工作底稿上注明執(zhí)行審計(jì)工作的人員和復(fù)核人員,、完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期以及完成復(fù)核的日期

2.如果若干頁(yè)的審計(jì)工作底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計(jì)程序或事項(xiàng),，并且編制在同一個(gè)索引號(hào)中，可以僅在審計(jì)工作底稿的第一頁(yè)上記錄審計(jì)工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期（如：存貨監(jiān)盤核對(duì)表）

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以上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目知識(shí)點(diǎn)“審計(jì)工作底稿的要素”的相關(guān)內(nèi)容,，審計(jì)科目對(duì)刷題的要求雖然不算太大,，但是在基礎(chǔ)入門階段，習(xí)題能對(duì)考生們理解知識(shí)點(diǎn)起到不小的作用,，以下為免費(fèi)題庫(kù)內(nèi)容,，快來(lái)打卡吧！