抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2025-04-16 15:09:35

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注冊會計師審計科目知識體系龐大且綜合性突出,，宛如一座錯綜復(fù)雜的智慧大廈,。它融合了審計理論、準則、實務(wù)操作等多方面內(nèi)容，要求考生具備扎實的會計、稅法等基礎(chǔ)知識作為支撐,。25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點已更新，以下是“抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險”講解,，快來看看吧,！

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抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第四章：審計抽樣方法

第一節(jié)：審計抽樣的相關(guān)概念

【知識點】

抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險

（一）抽樣風(fēng)險——結(jié)合審計證據(jù)的充分性學(xué)習(xí)

含義

抽樣風(fēng)險：是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論,，不同于對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論的可能性,。（抽出的樣本不能代表總體的可能性）

說明

1.只要抽樣，抽樣風(fēng)險就不能降為0,，除非100%全查

2.抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)

1.控制測試中的抽樣風(fēng)險

信賴過度風(fēng)險	含義	是指推斷的控制有效性高于其實際有效性的可能性,。
信賴過度風(fēng)險	后果	信賴過度風(fēng)險與審計的效果有關(guān)，更容易導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，因而更?yīng)予以關(guān)注,。
信賴不足風(fēng)險	含義	是指推斷的控制有效性低于其實際有效性的可能性。
信賴不足風(fēng)險	后果	信賴不足風(fēng)險與審計的效率有關(guān),，注冊會計師可能會增加不必要的實質(zhì)性程序,。

2.細節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險

誤受風(fēng)險	含義	是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的可能性,。
誤受風(fēng)險	后果	誤受風(fēng)險影響審計效果，容易導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，因此,，注冊會計師更?yīng)予以關(guān)注。
誤拒風(fēng)險	含義	是指注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的可能性,。
誤拒風(fēng)險	后果	誤拒風(fēng)險影響審計效率,，注冊會計師會擴大細節(jié)測試的范圍并考慮獲取其他審計證據(jù)。

（二）非抽樣風(fēng)險（★★★人為錯誤）

含義	是指注冊會計師由于任何與抽樣風(fēng)險無關(guān)的原因而得出錯誤結(jié)論的可能性,。
情形	在審計過程中,，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因主要包括下列情形：（4個舉例） 1.注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標的審計程序。（函證：完整性） 2.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標,。（測試收入完整性：總體為賬簿記錄） 3.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差（包括控制偏差或錯報）,。（測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制：未得到授權(quán)） 4.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況。（錯誤解讀審計證據(jù)）
應(yīng)對	通過下列手段可以將非抽樣風(fēng)險降至可接受的水平： 1.采取適當(dāng)?shù)馁\|(zhì)量管理政策和程序,； 2.對審計工作進行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo),、監(jiān)督和復(fù)核； 3.仔細設(shè)計審計程序,； 4.對審計實務(wù)的適當(dāng)改進,。
相關(guān) 說明	1.非抽樣風(fēng)險是即使100%詳查也可能出現(xiàn)的風(fēng)險，與樣本量無關(guān),。 2.非抽樣風(fēng)險是由人為因素造成的,，難以量化，但可以將非抽樣風(fēng)險降至可接受的水平,。 3.非抽樣風(fēng)險對審計的效率和效果都有一定的影響,。 4.抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險在重大錯報風(fēng)險的評估和檢查風(fēng)險的確定過程中均可能涉及，進而影響審計風(fēng)險,。