審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-04-11 16:51:35

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段考試的合格成績(jī)有效期是五年，多數(shù)考生會(huì)選擇利用2-3年的時(shí)間沖關(guān)拿證,。2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考正式開(kāi)始,，全面學(xué)習(xí)是考生現(xiàn)階段的任務(wù),。以下是25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)講解,，一起來(lái)學(xué)習(xí)吧,！

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審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第三章：審計(jì)證據(jù)

第一節(jié)：審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)

【知識(shí) 點(diǎn)】

審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性

（一）審計(jì)證據(jù)的充分性——數(shù)量的要求（主要與樣本量有關(guān)）

影響因素	關(guān)系
重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估	評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多
審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量	審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高,，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

不能為了減少審計(jì)證據(jù)的數(shù)量,，而人為的提高審計(jì)重要性水平,。

（二）審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性——質(zhì)量的要求（核心內(nèi)容：相關(guān)性和可靠性）

1.相關(guān)性

相關(guān)性

含義

是指用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯聯(lián)系。（報(bào)考科目與買(mǎi)書(shū)）

注意事項(xiàng)

（馬路警察,、各管一段）

1.用作審計(jì)證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測(cè)試方向的影響,。（如：測(cè)試高估，應(yīng)當(dāng)測(cè)試“已記錄”,；測(cè)試低估,，則不能僅測(cè)試“已記錄”）

2.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān),?！颈O(jiān)盤(pán)：存在，通常不能證明所有權(quán)和準(zhǔn)確性,、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅◣?kù)存現(xiàn)金除外）,；觀察：時(shí)點(diǎn)指標(biāo)】

3.有關(guān)某一特定認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

4.不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān),。（程序和認(rèn)定并非一對(duì)一）（應(yīng)收賬款的存在：函證,、檢查文件和發(fā)票等；函證：金額,、所有權(quán),、存在等）

2.可靠性

可靠性

影響因素

1.審計(jì)證據(jù)的來(lái)源和性質(zhì)；

2.獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境,。

判斷原則

1.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠,。

2.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。

3.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠,。

4.以文件,、記錄形式（無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠,。

5.從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠,。

（三）充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高,，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少,。（質(zhì)量影響數(shù)量）

2.盡管審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷,，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷,。（數(shù)量不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷）

3.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的證據(jù)不可靠，那么證據(jù)數(shù)量再多也難以起到證明作用,。（不可靠的證據(jù)再多也沒(méi)有用）

（四）評(píng)價(jià)充分性和適當(dāng)性時(shí)的特殊考慮（共4點(diǎn)）

1.對(duì)文件記錄可靠性的考慮

（1）審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜遥珣?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性,。

（2）如果在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的,，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查,，包括直接向第三方詢證,，或考慮利用專家的工作以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍＃ㄗ⒁猓翰灰恢?，進(jìn)一步調(diào)查）

2.使用被審計(jì)單位生成信息時(shí)的考慮——保證信息的完整和準(zhǔn)確,，如：函證

3.證據(jù)相互矛盾時(shí)的考慮（共2點(diǎn)）

（1）如果針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)能夠相互印證，與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)則具有更強(qiáng)的說(shuō)服力,。

（2）如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致,，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序,。（注意：不能直接說(shuō)不可靠）

4.獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)成本的考慮

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮（★★★）獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系,，但不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。（如：存貨監(jiān)盤(pán),，銀行存款函證等）

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以上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目知識(shí)點(diǎn)“審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性”的相關(guān)內(nèi)容,，審計(jì)科目對(duì)刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎(chǔ)入門(mén)階段,，習(xí)題能對(duì)考生們理解知識(shí)點(diǎn)起到不小的作用,，以下為免費(fèi)題庫(kù)內(nèi)容,，快來(lái)打卡吧,！