審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2025-03-21 17:32:09

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)要素之一,，下文一起來(lái)了解審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人,。我們了解到審計(jì)的三方關(guān)系人分別是什么，下文用“用報(bào)表”“編報(bào)表”和“申報(bào)表”來(lái)對(duì)其分別代指，方便考生理解知識(shí)點(diǎn),。話不多說(shuō)，一起來(lái)打卡本知識(shí)點(diǎn)吧,！

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審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第一章：審計(jì)概述

第二節(jié)：審計(jì)要素

【知識(shí) 點(diǎn)】

審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人

提示：

①在某些情況下，管理層和預(yù)期使用者可能來(lái)自同一企業(yè),，但并不意味著兩者就是同一方,。（董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)）

②某些情況下,，管理層可能成為預(yù)期使用者之一,，但不是唯一的預(yù)期使用者。

（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師

含義	注冊(cè)會(huì)計(jì)師：是指取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員,，通常是指項(xiàng)目合伙人或項(xiàng)目組其他成員,，有時(shí)也指其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,。（人、事務(wù)所）
相關(guān)內(nèi)容	責(zé)任	根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),。
	確認(rèn)方式	注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任,。
	利用專家	如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),。
	責(zé)任劃分	財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層或治理層的責(zé)任,。

（二）被審計(jì)單位管理層

含義	1.管理層：是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行負(fù)有經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的人員，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制負(fù)責(zé),。（經(jīng)理等） 2.治理層：是指對(duì)被審計(jì)單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織,。治理層的責(zé)任包括監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告的產(chǎn)生過(guò)程。（監(jiān)事會(huì)等）注：在某些被審計(jì)單位,，管理層包括部分或全部的治理層成員,，如治理層中負(fù)有經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的人員，或業(yè)主兼經(jīng)理,。
責(zé)任劃分	1.管理層和治理層應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任,。 2.盡管在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能向管理層和治理層提出調(diào)整建議,，甚至在不違反獨(dú)立性的前提下為管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供某些咨詢或協(xié)助,，但管理層仍然對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，并通過(guò)簽署財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)這一責(zé)任,。 3.如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào),，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)沒(méi)有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)被注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)這一事實(shí)而減輕管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任,。
執(zhí)行審計(jì)工作的前提	管理層和治理層（如適用）認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任： 1.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）；（保證報(bào)表） 2.設(shè)計(jì),、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（保證內(nèi)控） 3.向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件,，包括：（3方面）（1）允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄,、文件和其他事項(xiàng)）；（2）向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息,；（3）允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員,。

（三）預(yù)期使用者

含義

預(yù)期使用者：是指預(yù)期使用審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的組織或人員。

識(shí)別要求

1.如果審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)于特定的使用者或具有特殊目的,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以很容易地識(shí)別預(yù)期使用者,。【如：企業(yè)向銀行貸款】

2.一般情況下,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法識(shí)別預(yù)期使用審計(jì)報(bào)告的所有組織和人員,，尤其在各種可能的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在不同的利益需求時(shí)。

此時(shí),，預(yù)期使用者主要是指那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者,。【如上市公司：主要是指股東】

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定或與委托人簽訂的協(xié)議識(shí)別預(yù)期使用者,。

4.審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者,，但實(shí)務(wù)中往往很難做到這樣?！救缟鲜泄荆撼斯蓶|外,，還有公司債權(quán)人、供應(yīng)商,、客戶,、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)等】

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以上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目知識(shí)點(diǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人的相關(guān)內(nèi)容，審計(jì)科目備考周期較長(zhǎng),，建議考生完成知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)后,，使用習(xí)題鞏固練習(xí)，加深記憶,，避免遺忘,！