審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求之影響?yīng)毩⑿缘钠渌马椘猒25年注冊會計師審計考點搶學(xué)
3科
日均>3h
在注冊會計師審計科目考試中,，“審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求之影響?yīng)毩⑿缘钠渌马椘笔侵陵P(guān)重要的內(nèi)容,。它關(guān)乎審計師在執(zhí)業(yè)過程中保持獨立性的諸多細節(jié)，直接影響審計報告的客觀性和公正性,。此知識點涵蓋親屬關(guān)系,、財務(wù)利益、商業(yè)關(guān)系等可能影響?yīng)毩⑿缘年P(guān)鍵考點,。備考時,，需細致學(xué)習(xí)并嚴格遵循相關(guān)準則，確保審計獨立性不受損害,。
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審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求之影響?yīng)毩⑿缘钠渌马椘?/span>
如圖23-1所示,，本章設(shè)定了以下“情景”：
甲方：上市公司甲公司,。
乙方：ABC會計師事務(wù)所。
ABC會計師事務(wù)所審計上市公司甲公司2023年度財務(wù)報表,。獨立性的簡答題需要放在這個“情景”中進行思考和答題,。
一、薪酬和業(yè)績評價政策
如果某一審計項目團隊成員的薪酬或業(yè)績評價與其向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務(wù)掛鉤，將因自身利益產(chǎn)生不利影響,。
下列防范措施可能能夠消除不利影響：
（1）修改該成員的薪酬計劃或業(yè)績評價程序,。
（2）將該成員調(diào)離審計項目團隊。
由審計項目團隊以外的適當(dāng)復(fù)核人員復(fù)核該審計項目團隊成員已執(zhí)行的工作,，可能能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃健?/p>
關(guān)鍵審計合伙人的薪酬或業(yè)績評價不得與其向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務(wù)直接掛鉤,。
二、禮品和款待
會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖繄F隊成員接受審計客戶的禮品或款待,，可能因自身利益,、密切關(guān)系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響。
（一）禮品
會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖繄F隊成員不得接受審計客戶的禮品（即禁止）,。
（二）款待
（1）會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖繄F隊成員不得接受超出業(yè)務(wù)活動中正常往來的款待（即禁止）,。
（2）注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮款待是否具有不當(dāng)影響注冊會計師行為的意圖，如果具有該意圖,，即使其從性質(zhì)和金額上來說均明顯不重要,，會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖繄F隊成員也不得接受該款待（即禁止）。
三,、訴訟或訴訟威脅
如果會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖繄F隊成員與審計客戶發(fā)生訴訟或很可能發(fā)生訴訟,，將因自身利益和外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響，防范措施可能包括：
（1）如果訴訟涉及某一審計項目團隊成員,，將該成員調(diào)離審計項目團隊,；
（2）由適當(dāng)復(fù)核人員復(fù)核已執(zhí)行的工作,。
知識點來源：第二十三章 審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求
注：以上內(nèi)容選自劉圣妮老師24年《審計》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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