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評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的

一,、專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性（1/4）☆

（1）專家的勝任能力與其專長的性質(zhì)和水平有關(guān),；

（2）專家的專業(yè)素質(zhì)與在具體業(yè)務(wù)情形下對勝任能力的發(fā)揮相關(guān),；

（3）影響專業(yè)素質(zhì)發(fā)揮的因素包括地理位置（專家所在的國家或地區(qū)）、可用的時間和資源等,；

（4）專家的客觀性與其偏見,、利益沖突及其他可能影響其職業(yè)判斷或商業(yè)判斷的因素相關(guān)；

（5）注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力,、專業(yè)素質(zhì)和客觀性,。在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系,。

二,、了解專家的專長領(lǐng)域（2/4）☆

注冊會計師對專家的專長領(lǐng)域的了解可能包括下列方面；

（1）專家的專長領(lǐng)域是否與審計工作相關(guān),；

（2）職業(yè)準(zhǔn)則或其他準(zhǔn)則以及法律法規(guī)是否適用,；

（3）專家使用哪些假設(shè)和方法（包括專家使用的模型，如適用）,，及其在專家的專長領(lǐng)域是否得到普遍認(rèn)可,，對實現(xiàn)財務(wù)報告目的是否適當(dāng)；

（4）專家使用的內(nèi)外部數(shù)據(jù)或信息的性質(zhì),。

三,、與專家達(dá)成一致意見（3/4）☆☆☆

無論是對外部專家還是內(nèi)部專家，均應(yīng)當(dāng)與其在以下這四個方面達(dá)成一致意見,，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議,。

四、評價專家工作的恰當(dāng)性（4/4）☆☆☆

（一）評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的

注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的,，包括：

（1）專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性,，以及與其他審計證據(jù)的一致性（1/3）；

（2）如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法,，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性（2/3）,；

（3）如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性,、完整性和準(zhǔn)確性（3/3）,。

（二）可能實施的特定程序

（1）詢問專家。

（2）復(fù)核專家的工作底稿和報告,。

（3）實施用于證實的程序,，包括：觀察專家的工作、檢查已公布的數(shù)據(jù),、向第三方詢證相關(guān)事項,、執(zhí)行詳細(xì)的分析程序、重新計算,。

（4）必要時（如當(dāng)專家的工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計證據(jù)不一致時）與具有相關(guān)專長的其他專家討論,。

（5）與管理層討論專家的報告。

（三）評價專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性（1/3）

當(dāng)評價專家的工作結(jié)果或結(jié)論（無論采取報告還是其他形式）的相關(guān)性和合理性時,，注冊會計師可能需要考慮：

（1）專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),；

（2）專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚的表述，包括提及與注冊會計師達(dá)成一致的目標(biāo),，執(zhí)行工作的范圍和運用的標(biāo)準(zhǔn),；

（3）專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠陂g，并考慮期后事項（如相關(guān)）,；

（4）專家的工作結(jié)果或結(jié)論在使用方面是否有任何保留,、限制或約束，如果有,，是否對注冊會計師的工作產(chǎn)生影響,；

（5）專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當(dāng)考慮了專家遇到的錯誤或偏差情況。

（四）評價專家工作涉及使用重要的假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性（2/3）

當(dāng)專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法時,，注冊會計師評價這些假設(shè)和方法時需要考慮：

（1）這些假設(shè)和方法在專家的專長領(lǐng)域是否得到普遍認(rèn)可,；

（2）這些假設(shè)和方法是否與適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求相一致；

（3）這些假設(shè)和方法是否依賴某些專用模型的應(yīng)用；

（4）這些假設(shè)和方法是否與管理層的假設(shè),、方法相一致,，如果不一致，差異的原因及影響,。

（五）評價專家工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性,、完整性和準(zhǔn)確性（3/3）

當(dāng)專家的工作涉及使用對專家工作具有重要影響的原始數(shù)據(jù)時，注冊會計師可以實施下列程序測試這些數(shù)據(jù)：

（1）核實數(shù)據(jù)的來源,，包括了解和測試（適用時）針對數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制,，以及向?qū)＜覀魉蛿?shù)據(jù)的方式（如相關(guān)）,；

（2）復(fù)核數(shù)據(jù)的完整性和內(nèi)在一致性,。

知識點來源：第十五章  注冊會計師利用他人的工作

注：以上內(nèi)容選自劉圣妮老師24年《審計》基礎(chǔ)階段課程講義

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