治理層,、管理層的責(zé)任與注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任_25年注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2024-11-15 15:47:34

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

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治理層,、管理層的責(zé)任與注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任_25年注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

治理層,、管理層的責(zé)任與注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

一,、治理層和管理層對舞弊的責(zé)任

治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任。

（1）治理層監(jiān)督管理層防范舞弊和遏制舞弊,。包括考慮管理層凌駕于控制之上或?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)告過程施加其他不當(dāng)影響的可能性,。

（2）管理層應(yīng)當(dāng)營造誠實(shí)守信和合乎道德的文化以達(dá)到防范和遏制舞弊的效果,。

如圖13-3所示,。

二,、注冊會(huì)計(jì)師對舞弊的責(zé)任

注冊會(huì)計(jì)師對于發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任可以從正反兩方面界定：

一方面，按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作時(shí),，注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證,。

另一方面,，由于審計(jì)的固有限制,，即使注冊會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),，注冊會(huì)計(jì)師不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對保證,。

提示：

注冊會(huì)計(jì)師（“右手”）審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，不能減輕治理層和管理層（“左手”）對舞弊的責(zé)任,。

如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào),，特別是串通舞弊或偽造文件或記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明注冊會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則,。注冊會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了審計(jì)工作,，取決于其是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序,，是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),，以及是否根據(jù)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告,。

知識(shí)點(diǎn)來源：第十三章對舞弊和法律法規(guī)的考慮