定期存款的實(shí)質(zhì)性程序_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2024-11-13 14:04:21

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

想要學(xué)好注會(huì)審計(jì)科目,，沒有審計(jì)相關(guān)的工作經(jīng)驗(yàn)的話會(huì)比較吃力，因?yàn)橛幸恍┟~和概念,，需要從頭開始理解,。以下是25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶先學(xué)，幫助大家熟悉審計(jì)考點(diǎn),，一起來學(xué)習(xí)吧,！

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定期存款的實(shí)質(zhì)性程序_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

定期存款的實(shí)質(zhì)性程序

如果被審計(jì)單位有定期存款,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施以下審計(jì)程序：

1.詢問并評(píng)估商業(yè)理由

如果定期存款占銀行存款的比例偏高，或同時(shí)負(fù)債比例偏高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要向管理層詢問定期存款存在的商業(yè)理由并評(píng)估其合理性,。

2.獲取明細(xì)表

獲取定期存款明細(xì)表,，檢查是否與賬面記錄金額一致，存款人是否為被審計(jì)單位,，定期存款是否被質(zhì)押或限制使用,。

3.監(jiān)盤定期存款憑據(jù)或觀察登錄網(wǎng)銀系統(tǒng)查詢過程

監(jiān)盤定期存款憑據(jù)，或?qū)嵉赜^察被審計(jì)單位登錄網(wǎng)銀系統(tǒng)查詢定期存款信息,，并將查詢信息截屏保存,。如果被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日有大額定期存款，基于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷,，考慮選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施監(jiān)盤,。

4.未質(zhì)押的定期存款

（1）檢查開戶證實(shí)書原件。

對(duì)存款期限跨越資產(chǎn)負(fù)債表日的未質(zhì)押的定期存款,，檢查開戶證實(shí)書原件而非復(fù)印件,，以防止被審計(jì)單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押或未提現(xiàn)前原件的復(fù)印件。

（2）核對(duì)相關(guān)信息,。

核對(duì)相關(guān)信息,，包括存款人、金額,、期限等,，如有異常，需實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,。

5.已質(zhì)押的定期存款

（1）對(duì)已質(zhì)押的定期存款,，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì),，核對(duì)存款人,、金額、期限等相關(guān)信息,。

（2）對(duì)于用于質(zhì)押借款的定期存單,，關(guān)注定期存單對(duì)應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬；對(duì)于超過借款期限但仍處于質(zhì)押狀態(tài)的定期存款,，還需要關(guān)注相關(guān)借款的償還情況,，了解相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使。

（3）對(duì)于為他人擔(dān)保的定期存單,，關(guān)注相關(guān)擔(dān)保是否合規(guī),，擔(dān)保是否逾期及相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使。

6.函證

函證定期存款相關(guān)信息,。

7.測(cè)算利息收入

結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用和投資收益審計(jì),，分析利息收入的合理性，判斷定期存款是否真實(shí)存在,，或是否存在體外資金循環(huán)的情形,。

8.檢查定期存款兌付憑證等

對(duì)于在報(bào)告期內(nèi)到期結(jié)轉(zhuǎn)的定期存款、資產(chǎn)負(fù)債表日后已提取的定期存款,，檢查,、核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證、銀行對(duì)賬單或網(wǎng)銀記錄等,。

9.關(guān)注披露的充分性

關(guān)注被審計(jì)單位是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)定期存款及其受限情況（如有）給予充分披露,。

知識(shí)點(diǎn)來源：第十二章貨幣資金的審計(jì)