取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表_25年注會(huì)審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2024-11-13 15:27:18

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

2025年注冊會(huì)計(jì)師考試時(shí)間在8月,，想要順利通過考試，考生就需要至少完成3遍的學(xué)習(xí)與復(fù)習(xí),，才能溫故知新,，鞏固加深。以下是25年注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶先學(xué),，大家一起來學(xué)習(xí)吧,！

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取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表_25年注會(huì)審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表

取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列銀行存款是否存在的重要程序,。

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一、取得并檢查銀行對賬單

（1）取得被審計(jì)單位加蓋銀行印章的銀行對賬單,，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對銀行對賬單的真實(shí)性保持警覺,，必要時(shí)，親自到銀行獲取對賬單,，并對獲取過程保持控制,。此外，注冊會(huì)計(jì)師還可以觀察被審計(jì)單位人員登錄并操作網(wǎng)銀系統(tǒng)導(dǎo)出信息的過程,，核對網(wǎng)銀界面的真實(shí)性,，核對網(wǎng)銀中顯示或下載的信息與提供給注冊會(huì)計(jì)師的對賬單中信息的一致性。

（2）將獲取的銀行對賬單余額與銀行日記賬余額進(jìn)行核對,，如存在差異,，獲取銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

（3）將被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行對賬單與銀行詢證函回函核對,，確認(rèn)是否一致,。

二、取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

（1）檢查調(diào)節(jié)表中加計(jì)數(shù)是否正確,，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致,。

（2）檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)。

①對于企付銀未付款項(xiàng),，檢查被審計(jì)單位付款的原始憑證,，并檢查該項(xiàng)付款是否已在期后銀行對賬單上得以反映；在檢查期后銀行對賬單時(shí)，就對賬單上所記載的內(nèi)容,，如支票編號(hào)、金額等,，與被審計(jì)單位支票存根進(jìn)行核對,；

②對于企收銀未收款項(xiàng)，檢查被審計(jì)單位收款入賬的原始憑證,，檢查其是否已在期后銀行對賬單上得以反映,；

③對于銀收企未收、銀付企未付款項(xiàng),，檢查收,、付款項(xiàng)的內(nèi)容及金額，確定是否為截止錯(cuò)報(bào),；

④如果企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表存在大額或長期未達(dá)賬項(xiàng),，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)追查原因并檢查相應(yīng)的支持文件,，判斷是否為錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，確定是否需要提請被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整,。

（3）關(guān)注長期未達(dá)賬項(xiàng)，查看是否存在挪用資金等事項(xiàng),。

（4）特別關(guān)注銀付企未付,、企付銀未付中支付異常的領(lǐng)款事項(xiàng)，包括沒有載明收款人,、簽字不全等支付事項(xiàng),，確認(rèn)是否存在舞弊。

知識(shí)點(diǎn)來源：第十二章貨幣資金的審計(jì)