銀行存款的實質(zhì)性程序_25年注冊會計師審計考點搶學

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2024-11-13 15:34:40

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

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銀行存款的實質(zhì)性程序_25年注冊會計師審計考點搶學

銀行存款的實質(zhì)性程序

根據(jù)重大錯報風險的評估和從控制測試（如實施）中所獲取的審計證據(jù)和保證程度,，注冊會計師就銀行存款實施的實質(zhì)性程序可能包括：

（1）獲取銀行存款余額明細表,，復核加計是否正確，并與總賬數(shù)和日記賬合計數(shù)核對是否相符,；檢查非記賬本位幣銀行存款的折算匯率及折算金額是否正確,。注冊會計師核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符。如果不相符，應查明原因,，必要時應建議作出適當調(diào)整,。

（2）實施實質(zhì)性分析程序。計算銀行存款累計余額應收利息收入,，分析比較被審計單位銀行存款應收利息收入與實際利息收入的差異是否恰當,，評估利息收入的合理性，檢查是否存在高息資金拆借,，確認銀行存款余額是否存在,，利息收入是否已經(jīng)完整記錄。

（3）檢查銀行存款賬戶發(fā)生額,。

（4）取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表,。

（5）函證銀行存款余額，編制銀行函證結(jié)果匯總表,，檢查銀行回函,。

（6）檢查銀行存款賬戶存款人是否為被審計單位，若存款人非被審計單位,，應獲取該賬戶戶主和被審計單位的書面聲明,，確認資產(chǎn)負債表日是否需要提請被審計單位進行調(diào)整。

（7）關注是否存在質(zhì)押,、凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制或存在境外的款項,。如果存在，是否已提請被審計單位作必要的調(diào)整和披露,。

（8）對不符合現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物條件的銀行存款在審計工作底稿中予以列明,，以考慮對現(xiàn)金流量表的影響。

（9）抽查大額銀行存款收支的原始憑證,，檢查原始憑證是否齊全,、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務處理是否正確,、是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g等項內(nèi)容,。檢查是否存在非營業(yè)目的的大額貨幣資金轉(zhuǎn)移，并核對相關賬戶的進賬情況,；如有與被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營無關的收支事項,，應查明原因并作相應的記錄。

（10）檢查銀行存款收支的截止是否正確,。選取資產(chǎn)負債表日前后若干張,、一定金額以上的憑證實施截止測試，關注業(yè)務內(nèi)容及對應項目,，如有跨期收支事項，應考慮是否提請被審計單位進行調(diào)整,。

（11）檢查銀行存款是否在財務報表中作出恰當列報,。注冊會計師應確定銀行存款賬戶的期末余額是否恰當,，進而確定銀行存款是否在資產(chǎn)負債表中被恰當披露。此外,，如果企業(yè)的銀行存款存在抵押,、凍結(jié)等使用限制情況或者潛在回收風險，注冊會計師應關注企業(yè)是否已經(jīng)恰當披露有關情況,。

知識點來源：第十二章貨幣資金的審計