銀行存款的實質(zhì)性程序_25年注冊會計師審計考點搶學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2024-11-13 15:34:40

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3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

?學(xué)習(xí)注冊會計師審計科目最有效的方法是結(jié)合理論學(xué)習(xí)和實踐應(yīng)用,，使用多種資源和學(xué)習(xí)方法,，并定期進(jìn)行復(fù)習(xí)和自我測試,。以下是25年注冊會計師審計考點搶先學(xué)，大家一起來學(xué)習(xí)吧,！

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銀行存款的實質(zhì)性程序_25年注冊會計師審計考點搶學(xué)

銀行存款的實質(zhì)性程序

根據(jù)重大錯報風(fēng)險的評估和從控制測試（如實施）中所獲取的審計證據(jù)和保證程度,，注冊會計師就銀行存款實施的實質(zhì)性程序可能包括：

（1）獲取銀行存款余額明細(xì)表,，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和日記賬合計數(shù)核對是否相符,；檢查非記賬本位幣銀行存款的折算匯率及折算金額是否正確,。注冊會計師核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符。如果不相符,，應(yīng)查明原因,，必要時應(yīng)建議作出適當(dāng)調(diào)整。

（2）實施實質(zhì)性分析程序,。計算銀行存款累計余額應(yīng)收利息收入,，分析比較被審計單位銀行存款應(yīng)收利息收入與實際利息收入的差異是否恰當(dāng)，評估利息收入的合理性,，檢查是否存在高息資金拆借，確認(rèn)銀行存款余額是否存在,，利息收入是否已經(jīng)完整記錄,。

（3）檢查銀行存款賬戶發(fā)生額,。

（4）取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

（5）函證銀行存款余額,，編制銀行函證結(jié)果匯總表,，檢查銀行回函。

（6）檢查銀行存款賬戶存款人是否為被審計單位,，若存款人非被審計單位,，應(yīng)獲取該賬戶戶主和被審計單位的書面聲明，確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日是否需要提請被審計單位進(jìn)行調(diào)整,。

（7）關(guān)注是否存在質(zhì)押,、凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制或存在境外的款項。如果存在,，是否已提請被審計單位作必要的調(diào)整和披露,。

（8）對不符合現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物條件的銀行存款在審計工作底稿中予以列明，以考慮對現(xiàn)金流量表的影響,。

（9）抽查大額銀行存款收支的原始憑證,，檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符,、賬務(wù)處理是否正確,、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g等項內(nèi)容。檢查是否存在非營業(yè)目的的大額貨幣資金轉(zhuǎn)移,，并核對相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況,；如有與被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的收支事項，應(yīng)查明原因并作相應(yīng)的記錄,。

（10）檢查銀行存款收支的截止是否正確,。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干張、一定金額以上的憑證實施截止測試,，關(guān)注業(yè)務(wù)內(nèi)容及對應(yīng)項目,，如有跨期收支事項，應(yīng)考慮是否提請被審計單位進(jìn)行調(diào)整,。

（11）檢查銀行存款是否在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報,。注冊會計師應(yīng)確定銀行存款賬戶的期末余額是否恰當(dāng)，進(jìn)而確定銀行存款是否在資產(chǎn)負(fù)債表中被恰當(dāng)披露,。此外,，如果企業(yè)的銀行存款存在抵押、凍結(jié)等使用限制情況或者潛在回收風(fēng)險,，注冊會計師應(yīng)關(guān)注企業(yè)是否已經(jīng)恰當(dāng)披露有關(guān)情況,。

知識點來源：第十二章貨幣資金的審計