（1）通常情況下,，僅接受符合企業(yè)管理層授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)的訂購單

（2）通常由銷售部門負(fù)責(zé)人對客戶訂購單授權(quán)審批

（3）銷售部門根據(jù)審批后的客戶訂購單,，編制連續(xù)編號(hào)的銷售單

客戶訂購單、銷售單

營業(yè)收入/發(fā)生

（1）信用管理部門根據(jù)經(jīng)管理層批準(zhǔn)的賒銷政策,，在每個(gè)客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行批準(zhǔn)，并在銷售單上簽字

（2）對于超過既定信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售交易,，需要經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)

（3）信用管理部門與銷售部門實(shí)行職責(zé)分離,，二者不能是同一個(gè)部門

銷售單

應(yīng)收賬款等/準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

（1）倉庫管理人員根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單編制出庫單并安排發(fā)貨

（2）在使用信息技術(shù)的企業(yè)中,，信息技術(shù)應(yīng)用程序可能在銷售單經(jīng)批準(zhǔn)后才生成連續(xù)編號(hào)的出庫單，并按照設(shè)定的要求對出庫單和銷售單的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核對

銷售單,、出庫單

營業(yè)收入/發(fā)生,，完整性

產(chǎn)品配送人員在發(fā)貨時(shí)清點(diǎn)貨物,，確認(rèn)與出庫單一致后在出庫單上簽字確認(rèn)并進(jìn)行貨物運(yùn)輸

出庫單

營業(yè)收入/發(fā)生

（1）在開具銷售發(fā)票前，負(fù)責(zé)開票的員工檢查是否存在出庫單和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單

（2）根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表開具銷售發(fā)票

（3）將出庫單上的發(fā)貨數(shù)量與銷售發(fā)票上的產(chǎn)品數(shù)量進(jìn)行核對

銷售單,、出庫單,、商品價(jià)目表、銷售發(fā)票

營業(yè)收入/發(fā)生,，完整性,，準(zhǔn)確性

（1）根據(jù)有效的出庫單和銷售單記錄銷售

（2）使用事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票并對發(fā)票使用情況進(jìn)行監(jiān)控

（3）獨(dú)立檢查銷售發(fā)票所載的銷售金額與會(huì)計(jì)記錄金額的一致性

（4）記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷售交易的其他功能相分離

（5）對記錄過程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸權(quán)限予以限制,，以減少未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的記錄發(fā)生

（6）定期獨(dú)立檢查應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項(xiàng)融資/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)的明細(xì)賬與總賬的一致性

（7）由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項(xiàng)融資/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)記賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單，對不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查,，必要時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)記錄,，編制對賬情況匯總報(bào)告并交管理層審核

銷售單,、出庫單,、銷售發(fā)票、主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬,、應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項(xiàng)融資/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)明細(xì)賬,、客戶對賬單、現(xiàn)金/銀行存款日記賬

營業(yè)收入/發(fā)生,，完整性,，準(zhǔn)確性

應(yīng)收賬款等/存在，完整性，準(zhǔn)確性,、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

（1）處理貨幣資金收入時(shí)要保證全部貨幣資金如數(shù),、及時(shí)地記入現(xiàn)金,、銀行存款日記賬或應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項(xiàng)融資/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)明細(xì)賬，并如數(shù),、及時(shí)地將現(xiàn)金存入銀行

（2）企業(yè)通過出納與現(xiàn)金記賬的職責(zé)分離,、現(xiàn)金盤點(diǎn)、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,、定期向客戶發(fā)送對賬單等控制來實(shí)現(xiàn)上述目的

轉(zhuǎn)賬憑證,、匯款通知書、現(xiàn)金/銀行存款日記賬,、應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項(xiàng)融資/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)明細(xì)賬,、客戶對賬單

貨幣資金/完整性

如果合同中存在可變對價(jià),，企業(yè)需要對計(jì)入交易價(jià)格的可變對價(jià)進(jìn)行估計(jì),，并在每一資產(chǎn)負(fù)債表日重新估計(jì)應(yīng)計(jì)入交易價(jià)格的可變對價(jià)金額，以如實(shí)反映報(bào)告期末存在的情況以及報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的情況變化

可變對價(jià)相關(guān)會(huì)計(jì)記錄

營業(yè)收入/準(zhǔn)確性

企業(yè)一般定期對應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項(xiàng)融資/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)的預(yù)期信用損失進(jìn)行估計(jì),，根據(jù)估計(jì)結(jié)果確認(rèn)信用減值損失/資產(chǎn)減值損失并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備/合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，管理層對相關(guān)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核和批準(zhǔn)

預(yù)期信用損失

計(jì)算表

應(yīng)收賬款等/準(zhǔn)確性,、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

如有證據(jù)表明某項(xiàng)貨款已無法收回,，企業(yè)即通過適當(dāng)?shù)膶徟绦蜃N該筆應(yīng)收賬款/應(yīng)收款項(xiàng)融資

壞賬核銷審批表

應(yīng)收賬款等/存在，完整性