注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿包含8個(gè)要素,，分為審計(jì)工作底稿的標(biāo)題、審計(jì)過程記錄,、審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明,、索引號(hào)及編號(hào)、編制人員和復(fù)核人員及執(zhí)行日期等,，下文為各位考生整理了各個(gè)要素的相關(guān)內(nèi)容,，各位考生一起來看！

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審計(jì)工作底稿的要素

（一）審計(jì)工作底稿的標(biāo)題（1/8）

審計(jì)工作底稿的標(biāo)題包括被審計(jì)單位的名稱、審計(jì)項(xiàng)目的名稱以及資產(chǎn)負(fù)債表日或?qū)徲?jì)工作底稿覆蓋的會(huì)計(jì)期間（如果與交易相關(guān)）,。

點(diǎn)睛課堂：

審計(jì)工作底稿的標(biāo)題,，到底長(zhǎng)成什么樣？

以資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性程序底稿為例,，下列列示的是審計(jì)工作底稿的“表頭”部分,。

應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性程序

（二）審計(jì)過程記錄（2/8）

1.識(shí)別特征

2.不同事項(xiàng)或程序的識(shí)別特征舉例

提示：

根據(jù)測(cè)試的項(xiàng)目和執(zhí)行的程序記錄識(shí)別特征，相反,，根據(jù)識(shí)別特征可以追溯到注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試的項(xiàng)目和執(zhí)行的程序,。

3.重大事項(xiàng)（教材有修改）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)。重大事項(xiàng)通常包括：

（1）引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng),；

（2）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果,，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施,；

（3）導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形,；

（4）可能導(dǎo)致在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見或者增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的事項(xiàng)。

4.針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致,，則應(yīng)當(dāng)記錄如何處理不一致的情況。該情況包括但不限于：

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)不一致信息執(zhí)行的審計(jì)程序,。

（2）項(xiàng)目組成員對(duì)某事項(xiàng)的職業(yè)判斷不同而向?qū)I(yè)技術(shù)部門的咨詢情況。

（3）項(xiàng)目組成員和被咨詢?nèi)藛T不同意見的解決情況,。

5.重大事項(xiàng)概要

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師將重大事項(xiàng)的記錄匯總在重大事項(xiàng)概要中，不僅可以幫助其集中考慮重大事項(xiàng)對(duì)審計(jì)工作的影響,，還便于審計(jì)工作的復(fù)核人員全面,、快速地了解重大事項(xiàng),，從而提高復(fù)核工作的效率。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制重大事項(xiàng)概要有利于有效地復(fù)核和檢查審計(jì)工作底稿,，并評(píng)價(jià)重大事項(xiàng)的影響,。

（3）重大事項(xiàng)概要包括審計(jì)過程中識(shí)別的重大事項(xiàng)及其如何得到解決，或?qū)ζ渌С中詫徲?jì)工作底稿的交叉索引,。

（三）審計(jì)結(jié)論（3/8）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序及獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論,，并以此作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。

在記錄審計(jì)結(jié)論時(shí)需注意,，在審計(jì)工作底稿中記錄的審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)是否足以支持所得出的審計(jì)結(jié)論。

（四）審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明（4/8）

審計(jì)工作底稿中可使用各種審計(jì)標(biāo)識(shí),，但應(yīng)說明其含義,，并保持前后一致。

（五）索引號(hào)及編號(hào)（5/8）

通常,，審計(jì)工作底稿需要注明索引號(hào)及順序編號(hào),，相關(guān)審計(jì)工作底稿之間需要保持清晰的勾稽關(guān)系。

（六）編制人員和復(fù)核人員及執(zhí)行日期（6/8,、7/8）

1.記錄內(nèi)容

在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄：

（1）測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征,；

（2）審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期,；

（3）審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍,。

在需要項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的情況下,，還需注明項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員及復(fù)核的日期,。

2.記錄要求

（1）通常,，需要在每一張審計(jì)工作底稿上注明執(zhí)行審計(jì)工作的人員和復(fù)核人員、完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期以及完成復(fù)核的日期,；

（2）在實(shí)務(wù)中,，如果若干頁底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計(jì)程序或事項(xiàng)，并且編制在同一個(gè)索引號(hào)中,，可以僅在底稿的第一頁上記錄審計(jì)工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期,。

知識(shí)點(diǎn)來源：第六章 審計(jì)工作底稿

注：以上內(nèi)容選自劉圣妮老師24年《審計(jì)》基礎(chǔ)階段課程講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）