數(shù)據(jù)分析的基本步驟_25年注冊會計師審計考點搶學
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對注冊會計師審計而言,，數(shù)據(jù)分析是注冊會計師獲取審計證據(jù)的一種手段,，是指注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時,，通過對內部或外部數(shù)據(jù)進行分析,、建?；蚩梢暬幚?，以發(fā)現(xiàn)其中隱藏的模式,、偏差或不一致,，從而揭示出對審計有用的信息的方法,。
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數(shù)據(jù)分析的基本步驟
數(shù)據(jù)分析步驟,，如下圖所示,。
（一）計劃數(shù)據(jù)分析
（1）計劃數(shù)據(jù)分析內容。
計劃數(shù)據(jù)分析包括確定數(shù)據(jù)分析所針對的財務報表賬戶,、披露和相關認定,，數(shù)據(jù)分析的總體目標和具體目標，應用數(shù)據(jù)分析的總體,，以及選擇數(shù)據(jù),、程序及具體步驟等。
（2）數(shù)據(jù)分析的總體目標取決于審計的具體階段,。例如：
①用于風險評估的數(shù)據(jù)分析,，目標是為了識別和評估重大錯報風險。
②用于了解和測試控制的數(shù)據(jù)分析,，目標是為了評價控制的設計或運行的有效性,。
③用于實質性程序的數(shù)據(jù)分析，目標是為了獲取實質性證據(jù),、識別和評價錯報以及未更正錯報等,。
（二）獲取和整理數(shù)據(jù)
（1）用于分析的數(shù)據(jù)可能儲存于被審計單位不同的信息系統(tǒng)，這些系統(tǒng)可能是被審計單位從第三方采購的標準系統(tǒng),。
（2）用于分析的數(shù)據(jù)也可能來自被審計單位外部,，如互聯(lián)網(wǎng)上公開發(fā)布的一些相關信息。
（3）在許多情況下,，對數(shù)據(jù)進行有意義的分析之前,，需要先整理數(shù)據(jù)。
（三）評價所用數(shù)據(jù)的相關性和可靠性
（1）對于數(shù)據(jù)分析而言,，注冊會計師應當考慮數(shù)據(jù)是否相關且可靠以實現(xiàn)其目標,。
（2）對于同一套數(shù)據(jù)，在不同審計目標下,，對相關性的考慮可能不同,。
（3）注冊會計師在評價數(shù)據(jù)的可靠性時,，應考慮數(shù)據(jù)的準確性和完整性，并考慮數(shù)據(jù)的來源和性質,、獲取數(shù)據(jù)的環(huán)境,、與數(shù)據(jù)生成和維護相關的控制等。
（四）具體執(zhí)行數(shù)據(jù)分析
在具體執(zhí)行數(shù)據(jù)分析時,，注冊會計師最初可能識別出大量異常項目,，其中，某些項目可能表明存在之前未識別出的風險,、高于初始評估水平的風險,、控制缺陷或錯報，從而需要作出審計應對,；但也可能有一些項目并不表明存在上述情況,，不需要作出審計應對。此時,，注冊會計師可以考慮實施下列程序：
（1）重新更準確地定義可能表明需要審計應對的事項的數(shù)據(jù)特征,，重新進行數(shù)據(jù)分析；
（2）將所識別出的異常項目分為若干子集,，針對每一個子集設計并執(zhí)行有針對性的審計程序,。
（五）評價和應對數(shù)據(jù)分析結果
該步驟旨在得出執(zhí)行數(shù)據(jù)分析的目的是否已實現(xiàn)的結論。
知識點來源：第五章 信息技術對審計的影響
注：以上內容選自劉圣妮老師24年《審計》基礎階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉載）
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