注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)策略時(shí)，需要從多個(gè)方面對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮。此外信息技術(shù)審計(jì)的范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜程度成正相關(guān)關(guān)系,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體評(píng)估復(fù)雜程度時(shí),，可以從哪些方面進(jìn)行考慮,？一起來(lái)看！

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信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定

（一）總體要求

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)化控制或自動(dòng)化信息系統(tǒng)生成的信息,，就需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計(jì)的范圍。

（二）信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)策略時(shí),，需要從以下五個(gè)方面,，對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮：

（1）被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜程度；

（2）信息系統(tǒng)復(fù)雜程度,；

（3）系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務(wù)對(duì)系統(tǒng)的依賴程度,；

（4）信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量；

（5）信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜程度,。

（三）評(píng)估復(fù)雜程度

信息技術(shù)審計(jì)的范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜程度成正相關(guān)關(guān)系,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體評(píng)估復(fù)雜程度時(shí)，可以從以下幾個(gè)方面予以考慮,。

1.評(píng)估業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度

對(duì)業(yè)務(wù)流程復(fù)雜程度的評(píng)估需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷,。評(píng)估業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度時(shí),，可以考慮以下因素：

（1）某流程是否涉及過(guò)多人員及部門,，并且相關(guān)人員及部門之間的關(guān)系復(fù)雜且界限不清；

（2）某流程是否涉及大量操作及決策活動(dòng),；

（3）某流程的數(shù)據(jù)處理過(guò)程是否涉及復(fù)雜的公式和大量的數(shù)據(jù)錄入操作,；

（4）某流程是否需要對(duì)信息進(jìn)行人工處理；

（5）對(duì)系統(tǒng)生成的報(bào)告的依賴程度,。

2.評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度

評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度,，受到以下因素的影響：

（1）受到所使用系統(tǒng)類型的影響：①對(duì)商業(yè)軟件復(fù)雜程度的評(píng)估應(yīng)當(dāng)考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度、系統(tǒng)實(shí)施和運(yùn)行所需的參數(shù)設(shè)置范圍，以及客制化程度,。②對(duì)自行研發(fā)系統(tǒng)復(fù)雜程度的評(píng)估,，應(yīng)當(dāng)考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度、距離上一次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時(shí)間,、系統(tǒng)變更對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的影響結(jié)果,，以及系統(tǒng)變更之后的系統(tǒng)運(yùn)行情況及運(yùn)行期間。

（2）受到系統(tǒng)生成的交易數(shù)量,、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量的影響,，包括：①被審計(jì)單位是否存在大量交易數(shù)據(jù),，以至于用戶無(wú)法識(shí)別并更正數(shù)據(jù)處理錯(cuò)誤,。②數(shù)據(jù)是否通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸，如EDI,。③是否使用特殊系統(tǒng),，如電子商務(wù)系統(tǒng)。

3.信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜程度

評(píng)估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜程度,，主要應(yīng)當(dāng)考慮產(chǎn)生財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量,、信息系統(tǒng)接口以及數(shù)據(jù)傳輸方式、信息部門的結(jié)構(gòu)與規(guī)模,、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模,、用戶數(shù)量、外包及訪問(wèn)方式,。信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的,，反之亦然。

在信息技術(shù)環(huán)境下,，審計(jì)工作與對(duì)系統(tǒng)的依賴程度是直接關(guān)聯(lián)的,。

（四）了解內(nèi)部控制

了解內(nèi)部控制有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別潛在錯(cuò)報(bào)的類型和影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素，以及設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍,。

無(wú)論被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均需了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和信息處理控制,。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第五章 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響

注：以上內(nèi)容選自劉圣妮老師24年《審計(jì)》基礎(chǔ)階段課程講義

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