審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的應(yīng)用-樣本設(shè)計(jì)_25年注會(huì)考點(diǎn)搶學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-10-08 16:17:21

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

下文為注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)科目審計(jì)抽樣（細(xì)節(jié)測試）與審計(jì)抽樣（控制測試）相同,，都分為樣本設(shè)計(jì),、選取樣本及評價(jià)樣本結(jié)果三大環(huán)節(jié),，下文整理了樣本設(shè)計(jì)的相關(guān)內(nèi)容，各位考生一起閱讀本文,，了解一下審計(jì)抽樣（細(xì)節(jié)測試）應(yīng)該抽取什么樣本,？

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審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的應(yīng)用-樣本設(shè)計(jì)_25年注會(huì)考點(diǎn)搶學(xué)

樣本設(shè)計(jì)

（一）確定測試目標(biāo)

根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體,，提供有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定是否存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。

（二）定義總體

在實(shí)施審計(jì)抽樣之前,，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性。

1.總體的適當(dāng)性

項(xiàng)目

具體內(nèi)容

要求

（1）確信總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo)

（2）不同性質(zhì)的交易可能導(dǎo)致借方余額,、貸方余額和零余額多種情況并存,，注冊會(huì)計(jì)師需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)、相關(guān)認(rèn)定和審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行不同的考慮

舉例

（1）如果測試應(yīng)付賬款的高估,，將應(yīng)付賬款明細(xì)表的所有賬戶定義為總體

（2）如果測試應(yīng)付賬款的低估,，則可以將期后付款記錄、未付款的發(fā)票,、供貨商的對賬單,、收貨報(bào)告，或能提供低估應(yīng)付賬款的審計(jì)證據(jù)的其他項(xiàng)目定義為總體,，而不應(yīng)將應(yīng)付賬款明細(xì)表的賬戶定義為總體

2.總體的完整性

項(xiàng)目

具體內(nèi)容

要求

（1）包括代表總體的實(shí)物的完整性

（2）應(yīng)當(dāng)確定某賬戶余額或交易類型中是否存在及存在哪些應(yīng)當(dāng)單獨(dú)測試而不能放在總體中的項(xiàng)目

舉例

如果注冊會(huì)計(jì)師將總體定義為特定時(shí)期的所有現(xiàn)金支付,，代表總體的實(shí)物就是該時(shí)期的所有現(xiàn)金支付單據(jù)

3.特殊考慮

（1）某一項(xiàng)目可能由于金額較大或存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而被視為單個(gè)重大項(xiàng)目，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對單個(gè)重大項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查,，所有單個(gè)重大項(xiàng)目都不構(gòu)成總體,。

（2）如果除單個(gè)重大項(xiàng)目之外的剩余項(xiàng)目加總起來不重要，或者被認(rèn)為存在較低的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，注冊會(huì)計(jì)師可以無須對這些剩余項(xiàng)目實(shí)施檢查,，或僅在必要時(shí)對其實(shí)施分析程序,。

（3）銷售收入和銷售成本通常被視為兩個(gè)獨(dú)立的總體。為了減少樣本量而僅將毛利率作為一個(gè)總體是不恰當(dāng)?shù)?，因?yàn)槭杖脲e(cuò)報(bào)并非總能被成本錯(cuò)報(bào)抵消,，反之亦然。

（三）定義抽樣單元

在細(xì)節(jié)測試中,，抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額,、一筆交易或交易中的一個(gè)記錄（如銷售發(fā)票中的單個(gè)項(xiàng)目），甚至是每個(gè)貨幣單元,。

（四）界定錯(cuò)報(bào)

在細(xì)節(jié)測試中,，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)界定錯(cuò)報(bào)。

知識(shí)點(diǎn)來源：第四章審計(jì)抽樣方法