審計抽樣在控制測試中的應用-樣本設計_25年注會考點搶學
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在預習注冊會計師審計科目的知識點時,，我們了解到審計抽樣的三大環(huán)節(jié)分別為樣本設計、選取樣本,、評價樣本結果,，下文為大家詳細介紹了第一個環(huán)節(jié)樣本設計的相關內容，各位考生一起來預習吧,！
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樣本設計
（一）確定測試目標
提供關于控制運行有效性的審計證據(jù),，以支持計劃的重大錯報風險評估水平,。
（二）定義總體
（1）總體的適當性，即總體應適合于特定的審計目標,，包括適合于測試的方向,。
（2）總體的完整性，即從總體項目內容和涉及時間等方面確定總體的完整性,。
（3）總體的同質性,，即總體中的所有項目應具有同樣的特征,。
（三）定義抽樣單元
在控制測試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據(jù)的一份文件資料,、一個記錄或其中一行,，每個抽樣單元構成了總體中的一個項目。
（四）定義控制偏差的構成條件
在控制測試中,，控制偏差是指偏離對設定控制的預期執(zhí)行,。
（五）定義測試期間
注冊會計師通常在期中實施控制測試。如圖4-5所示,，舉例來說控制測試可以分初始測試期間（1月1日至10月31日）和剩余期間（11月1日至12月31日）,。
注冊會計師需要確定如何獲取關于剩余期間的證據(jù)：
（1）將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取額外的證據(jù),。
①如果初始測試控制運行有效,，注冊會計師在剩余期間選取樣本進行測試，得出財務報表涵蓋期間控制運行有效的結論,，支持計劃評估的重大錯報風險水平,。
②如果初始測試時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)的誤差可能足以使其得出結論：即使在發(fā)生于期中測試以后的交易中未發(fā)現(xiàn)任何控制偏差,，控制也不能支持計劃評估的重大錯報風險水平,。在這種情況下，注冊會計師可能決定不將樣本擴展至期中測試以后發(fā)生的交易,，而是相應地修正計劃的重大錯報風險評估水平和實質性程序,。
（2）不將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易。
在這種情況下,，總體只包括從年初到期中測試日為止的交易,，測試結果也只能針對這個期間進行推斷，注冊會計師可以使用替代方法測試剩余期間的控制有效性,。
知識點來源：第四章 審計抽樣方法
注：以上內容選自劉圣妮老師24年《審計》基礎階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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