抽樣風險_25年注冊會計師審計考點搶學
3科
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注冊會計師審計與會計相比雖然沒有大量的計算，但是由于審計教材的表述都是援引審計準則,，而審計準則又多是從國外文獻翻譯過來的,，這就導致初學者覺得非常晦澀難以理解,。為此建議考生提前開始預習，下文整理了預習知識點,，快來打卡！
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抽樣方法
控制測試和細節(jié)測試的抽樣風險,，如圖4-3所示,。
（一）定義
抽樣風險,，是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論（A），不同于對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論（B）的可能性,。抽樣風險是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān),。
提示：
（1）A≠B的可能性即為抽樣風險。
（2）A≠B的可能性永遠存在就可以理解為抽樣風險始終存在,。
（二）控制測試中的抽樣風險
（1）信賴過度風險：推斷的控制有效性（P）高于其實際有效性（Q）的可能性，影響審計效果,。
如果注冊會計師評估的控制有效性高于其實際有效性，從而導致評估的重大錯報風險水平偏低,，注冊會計師可能不適當?shù)販p少從實質(zhì)性程序中獲取的證據(jù)，容易導致注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姟?/p>
（2）信賴不足風險：推斷的控制有效性（P）低于其實際有效性（Q）的可能性,，影響審計效率。
當注冊會計師評估的控制有效性低于其實際有效性時,，評估的重大錯報風險水平高于實際水平，注冊會計師可能會增加不必要的實質(zhì)性程序,。
提示：
（1）P是根據(jù)樣本的結(jié)果推斷的總體結(jié)果，Q是對總體全部進行測試的結(jié)果,，P≠Q(mào)的可能性永遠存在
（2）P＞Q，信賴過度風險,。
（3）P＜Q,，信賴不足風險,。
（三）細節(jié)測試中的抽樣風險
（1）誤受風險：推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的可能性,，影響審計效果。
如果賬面金額實際上存在重大錯報而注冊會計師認為其不存在重大錯報,，注冊會計師通常會停止對該賬面金額繼續(xù)進行測試，并根據(jù)樣本結(jié)果得出賬面金額無重大錯報的結(jié)論,。
（2）誤拒風險：推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的可能性，影響審計效率,。
如果賬面金額不存在重大錯報而注冊會計師認為其存在重大錯報，注冊會計師會擴大細節(jié)測試的范圍并考慮獲取其他審計證據(jù),，最終注冊會計師會得出恰當?shù)慕Y(jié)論,，但審計效率可能降低。
提示：
審計程序 | 影響審計效果（上當受騙） | 影響審計效率（冤枉好人） |
控制測試 | 信賴過度風險 | 信賴不足風險 |
細節(jié)測試 | 誤受風險 | 誤拒風險 |
影響審計效果的風險容易導致注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?，因此更應予以關(guān)注。
（四）降低抽樣風險的對策
只要使用了審計抽樣,，抽樣風險總會存在。抽樣風險與樣本規(guī)模是反向變動關(guān)系,。注冊會計師在控制測試或細節(jié)測試中,，均可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險,。如果對總體中的所有項目都實施檢查,，就不存在抽樣風險。
知識點來源：第四章 審計抽樣方法
注：以上內(nèi)容選自劉圣妮老師24年《審計》基礎階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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