抽樣風(fēng)險(xiǎn)_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-09-27 11:18:56

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與會(huì)計(jì)相比雖然沒(méi)有大量的計(jì)算,，但是由于審計(jì)教材的表述都是援引審計(jì)準(zhǔn)則,，而審計(jì)準(zhǔn)則又多是從國(guó)外文獻(xiàn)翻譯過(guò)來(lái)的，這就導(dǎo)致初學(xué)者覺(jué)得非?；逎y以理解,。為此建議考生提前開(kāi)始預(yù)習(xí)，下文整理了預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn),，快來(lái)打卡,！

? 25考季注會(huì)《審計(jì)》搶學(xué)考點(diǎn)匯總>? 備考免費(fèi)資料,，注冊(cè)即可打開(kāi)全科資料庫(kù)>

抽樣風(fēng)險(xiǎn)_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

抽樣方法

控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn),，如圖4-3所示。

抽樣風(fēng)險(xiǎn)

（一）定義

抽樣風(fēng)險(xiǎn),，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論（A）,，不同于對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論（B）的可能性。抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣引起的,，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān),。

提示：

（1）A≠B的可能性即為抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

（2）A≠B的可能性永遠(yuǎn)存在就可以理解為抽樣風(fēng)險(xiǎn)始終存在。

（二）控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

（1）信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)：推斷的控制有效性（P）高于其實(shí)際有效性（Q）的可能性,，影響審計(jì)效果,。

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制有效性高于其實(shí)際有效性，從而導(dǎo)致評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平偏低,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不適當(dāng)?shù)販p少?gòu)膶?shí)質(zhì)性程序中獲取的證據(jù),，容易導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。

（2）信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)：推斷的控制有效性（P）低于其實(shí)際有效性（Q）的可能性,，影響審計(jì)效率,。

當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制有效性低于其實(shí)際有效性時(shí)，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平高于實(shí)際水平,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)增加不必要的實(shí)質(zhì)性程序,。

提示：

（1）P是根據(jù)樣本的結(jié)果推斷的總體結(jié)果，Q是對(duì)總體全部進(jìn)行測(cè)試的結(jié)果,，P≠Q(mào)的可能性永遠(yuǎn)存在

（2）P＞Q,，信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)。

（3）P＜Q,，信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn),。

（三）細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

（1）誤受風(fēng)險(xiǎn)：推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的可能性，影響審計(jì)效果,。

如果賬面金額實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其不存在重大錯(cuò)報(bào),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)停止對(duì)該賬面金額繼續(xù)進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)樣本結(jié)果得出賬面金額無(wú)重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論,。

（2）誤拒風(fēng)險(xiǎn)：推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的可能性,，影響審計(jì)效率。

如果賬面金額不存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其存在重大錯(cuò)報(bào),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)擴(kuò)大細(xì)節(jié)測(cè)試的范圍并考慮獲取其他審計(jì)證據(jù),，最終注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)得出恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論，但審計(jì)效率可能降低,。

提示：

審計(jì)程序	影響審計(jì)效果（上當(dāng)受騙）	影響審計(jì)效率（冤枉好人）
控制測(cè)試	信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)	信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)
細(xì)節(jié)測(cè)試	誤受風(fēng)險(xiǎn)	誤拒風(fēng)險(xiǎn)

影響審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn)容易導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn),，因此更應(yīng)予以關(guān)注,。

（四）降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

只要使用了審計(jì)抽樣,，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在。抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模是反向變動(dòng)關(guān)系,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試或細(xì)節(jié)測(cè)試中,，均可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。如果對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查,，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn),。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第四章審計(jì)抽樣方法