識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響_24年注冊會計(jì)師審計(jì)劃重點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-07-23 17:55:21

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

注冊會計(jì)師考試審計(jì)科目第二十二章職業(yè)道德基本原則和概念框架的重要程度不高,，本章知識點(diǎn)通常與“獨(dú)立性”（第二十三章）結(jié)合出簡答題,，雖然近五年來本章未單獨(dú)考查,，但仍建議考生抽出時(shí)間進(jìn)行簡單的復(fù)習(xí)和回顧,！

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注冊會計(jì)師考試進(jìn)入了緊張的知識急補(bǔ)與習(xí)題強(qiáng)化的關(guān)鍵時(shí)期，為了幫助考生學(xué)好注會《審計(jì)》這門理解難度較高的學(xué)科,，東奧將輕一老師的課程講義進(jìn)行整理,，摘取了各章的重要知識點(diǎn),，內(nèi)容簡介明了，二,、三輪備考的考生也可以復(fù)習(xí)使用,，點(diǎn)擊獲取各章重點(diǎn)內(nèi)容>>

【所屬章節(jié)】

第二十二章：職業(yè)道德基本原則和概念框架

第三節(jié)：注冊會計(jì)師對職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用

【知識點(diǎn)】

識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響

（一）因自身利益（“money”問題）產(chǎn)生不利影響的情形

1.注冊會計(jì)師層面

（1）在客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益（詳見教材23.2）；

（2）與客戶之間存在密切的商業(yè)關(guān)系（詳見教材23.3）,；

（3）能夠接觸到涉密信息,，而該涉密信息可能被用于謀取個(gè)人私利；

（4）在評價(jià)所在會計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時(shí),，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤,。

2.會計(jì)師事務(wù)所層面

（1）收入過分依賴某一客戶（詳見教材23.7）；

（2）以較低的報(bào)價(jià)獲得新業(yè)務(wù),，而該報(bào)價(jià)過低,，可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師難以按照適用的職業(yè)準(zhǔn)則要求執(zhí)行業(yè)務(wù)。

（二）因自我評價(jià)（“王婆賣瓜”問題）產(chǎn)生不利影響的情形

（1）注冊會計(jì)師對客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或?qū)嵤┓?wù)后,，又對系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告（詳見教材23.6）,；

（2）注冊會計(jì)師為客戶編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，這些記錄是鑒證業(yè)務(wù)的對象（詳見教材23.6）,。

（三）因過度推介（“越俎代庖”問題）產(chǎn)生不利影響的情形

（1）注冊會計(jì)師推介客戶的產(chǎn)品、股份或其他利益,；

（2）當(dāng)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí),，注冊會計(jì)師為該客戶辯護(hù)（詳見教材23.6）；

（3）注冊會計(jì)師站在客戶的立場上影響某項(xiàng)法律法規(guī)的制定,。

（四）因密切關(guān)系（“l(fā)ove”問題）產(chǎn)生不利影響的情形

（1）審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的近親屬擔(dān)任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員（詳見教材23.3）,；

（2）鑒證客戶的董事、高級管理人員,，或所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響的員工,，最近曾擔(dān)任注冊會計(jì)師所在會計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人（詳見教材23.4）；

（3）審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員與審計(jì)客戶之間存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系（詳見教材23.5）,。

（五）因外在壓力（“糾結(jié)和不安”問題）產(chǎn)生不利影響的情形

（1）注冊會計(jì)師因?qū)I(yè)事項(xiàng)持有不同意見而受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系或被會計(jì)師事務(wù)所解雇的威脅,；

（2）由于客戶對所溝通的事項(xiàng)更具有專長，注冊會計(jì)師面臨服從該客戶判斷的壓力,；

（3）注冊會計(jì)師被告知,，除非其同意審計(jì)客戶某項(xiàng)不恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理，否則計(jì)劃中的晉升將受到影響,；

（4）注冊會計(jì)師接受了客戶贈(zèng)予的重要禮品,，并被威脅將公開其收受禮品的事情。

注冊會計(jì)師考試時(shí)間為8月23日-25日,，請各位考生完成知識點(diǎn)學(xué)習(xí)后,，搭配習(xí)題練習(xí)鞏固檢驗(yàn),，加深理解！上文知識點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)劉圣妮老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理,，點(diǎn)擊下圖了解課程詳情,！