控制偏差_24年注冊會計師審計劃重點

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2024-07-23 16:27:00

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

《審計》是注冊會計師考試中難度較大的一門學科，考生們在一輪學習時如果沒有充分理解教材中知識點的意思,，而是囫圇吞棗的背誦,，那么在二三輪備考時，則需要花費更多的精力去回顧甚至是重新學習基礎(chǔ)知識點！以下整理了知識點控制偏差的內(nèi)容,，閱讀下文還可獲取更多考點整理,！

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注冊會計師考試進入了緊張的知識急補與習題強化的關(guān)鍵時期,，為了幫助考生學好注會《審計》這門理解難度較高的學科,，東奧將輕一老師的課程講義進行整理，摘取了各章的重要知識點,，內(nèi)容簡介明了,，二、三輪備考的考生也可以復習使用,，點擊獲取各章重點內(nèi)容>>

【所屬章節(jié)】

第二十章：企業(yè)內(nèi)部控制審計

第四節(jié)：測試控制的有效性

【知識點】

控制偏差

（一）發(fā)現(xiàn)控制偏差時應(yīng)當考慮的事項

（1）與所測試控制相關(guān)的風險的評估,；

（2）需要獲取的審計證據(jù)；

（3）控制運行有效性的結(jié)論,。

（二）考慮控制偏差的性質(zhì)

（1）評價控制偏差的影響需要注冊會計師運用職業(yè)判斷,，并受到控制的性質(zhì)和所發(fā)現(xiàn)控制偏差數(shù)量的影響；

（2）如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差或人為有意造成的偏差,，注冊會計師應(yīng)當考慮舞弊的可能跡象以及對審計方案的影響,。

（三）評價控制偏差是否構(gòu)成控制缺陷時可以考慮的因素

（1）該控制偏差是如何被發(fā)現(xiàn)的。例如,，如果某控制偏差是被另外一項控制所發(fā)現(xiàn)的,，則可能意味著被審計單位存在有效的檢查性控制；

（2）該控制偏差是與某一特定的地點,、流程或應(yīng)用系統(tǒng)相關(guān),，還是對被審計單位有廣泛影響；

（3）就被審計單位的內(nèi)部政策而言,，該控制出現(xiàn)偏差的嚴重程度,。例如，某項控制在執(zhí)行上晚于被審計單位政策要求的時間,，但仍在編制財務(wù)報表之前得以執(zhí)行,，還是該項控制根本沒有得以執(zhí)行；

（4）與控制運行頻率相比,，控制偏差發(fā)生的頻率高低,。

（四）發(fā)現(xiàn)控制偏差的應(yīng)對措施

（1）有效的內(nèi)部控制不能為實現(xiàn)控制目標提供絕對保證，單項控制并非一定要毫無偏差地運行,，才被認為有效,。

（2）如果發(fā)現(xiàn)控制偏差，注冊會計師應(yīng)當考慮控制偏差的原因及性質(zhì),，并考慮采用擴大樣本規(guī)模等適當?shù)膽?yīng)對措施以判斷該控制偏差是否對總體不具有代表性,。

例如，對每日發(fā)生多次的控制,，如果初始樣本規(guī)模為25個,，當測試發(fā)現(xiàn)一項控制偏差，且該控制偏差不是系統(tǒng)性偏差時,，注冊會計師可以擴大樣本規(guī)模進行測試,。如果測試后再次發(fā)現(xiàn)控制偏差，則注冊會計師可以得出該控制無效的結(jié)論,。如果擴大樣本規(guī)模沒有再次發(fā)現(xiàn)控制偏差,，則注冊會計師可以得出控制有效的結(jié)論。

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