注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)教材的第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，是比較重要的考試章節(jié)之一,，主要在選擇題和簡(jiǎn)答題中考查,。最近五年考試平均分值4分左右,，以下為其中的重要知識(shí)點(diǎn)識(shí)別重要賬戶,、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的相關(guān)內(nèi)容,，一起來學(xué)習(xí)吧,！

? 2024年《審計(jì)》精選習(xí)題逐章速刷>   ? 新人福利,！登錄即送專屬學(xué)習(xí)資料>

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》科目完成一輪備考后,，考生們需要通過習(xí)題練習(xí)找到備考的薄弱點(diǎn),，而后重點(diǎn)攻克，不留備考死角,！東奧將輕一老師的課程講義進(jìn)行整理,，摘取了各章的重要知識(shí)點(diǎn)，內(nèi)容簡(jiǎn)介明了,，二,、三輪備考的考生也可以復(fù)習(xí)使用，點(diǎn)擊獲取各章重點(diǎn)內(nèi)容>>

【所屬章節(jié)】

第二十章：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

第三節(jié)：自上而下的方法

【知 識(shí) 點(diǎn)】

識(shí)別重要賬戶,、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

（一）識(shí)別要求

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于財(cái)務(wù)報(bào)表層次識(shí)別重要賬戶,、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定,。

（二）概念

（1）重要賬戶或列報(bào)。

如果某賬戶或列報(bào)可能存在一個(gè)錯(cuò)報(bào),，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)將導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào),，則該賬戶或列報(bào)為重要賬戶或列報(bào)。

（2）相關(guān)認(rèn)定,。

如果某財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定可能存在一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào),，這個(gè)或這些錯(cuò)報(bào)將導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，則該認(rèn)定為相關(guān)認(rèn)定,。

（3）定性和定量評(píng)價(jià),。

在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面作出評(píng)價(jià),，包括考慮舞弊的影響。

（三）評(píng)價(jià)方法

1.定量評(píng)價(jià)

（1）超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶,，通常情況下被認(rèn)定為重要賬戶,；

（2）一個(gè)賬戶或列報(bào)的金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性越多，該賬戶或列報(bào)被認(rèn)定為重要賬戶或列報(bào)的可能性也就越大,；

（3）一個(gè)賬戶或列報(bào)的金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性,，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報(bào)。

提示：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要考慮定性的因素,，金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶或列報(bào)也有可能不重要,。

2.定性評(píng)價(jià)

（1）金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶或列報(bào)，可能是重要賬戶或列報(bào),；

（2）即使某賬戶或列報(bào)從金額上看并不重大,，但相應(yīng)固有風(fēng)險(xiǎn)或舞弊風(fēng)險(xiǎn)很有可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)（該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)將導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)）。例如,，某負(fù)債類賬戶金額不重大,，但很可能被顯著低估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師因而將其確定為重要賬戶,。

（四）考慮因素

1.考慮重要賬戶或列報(bào)層面和明細(xì)項(xiàng)目

在識(shí)別重要賬戶,、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅需要在重要賬戶或列報(bào)層面考慮風(fēng)險(xiǎn),，還需要深入賬戶或列報(bào)的明細(xì)項(xiàng)目（例如,，固定資產(chǎn)賬戶由機(jī)器設(shè)備、房屋建筑物等部分組成）,。如果某賬戶或列報(bào)的各明細(xì)項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)差異較大,，被審計(jì)單位可能需要采用不同的控制以應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別予以考慮。

2.考慮固有風(fēng)險(xiǎn)

在識(shí)別重要賬戶,、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)其固有風(fēng)險(xiǎn)，而不應(yīng)考慮相關(guān)控制的影響,，因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)本身就是評(píng)價(jià)控制的有效性,。

3.確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來源

在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來源,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過考慮在特定的重要賬戶或列報(bào)中錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的領(lǐng)域和原因，確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來源,。

4.考慮以前年度審計(jì)中了解到的情況

以前年度審計(jì)中了解到的情況影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估,，因而應(yīng)當(dāng)在確定重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)加以考慮,。以前年度審計(jì)中識(shí)別的錯(cuò)報(bào)會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某賬戶,、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為8月23日-25日,，請(qǐng)各位考生完成知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)后,，搭配習(xí)題練習(xí)鞏固檢驗(yàn)，加深理解,！上文知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)劉圣妮老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理，點(diǎn)擊下圖了解課程詳情,！

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)