審計工作底稿的要素_24年注冊會計師審計劃重點

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2024-05-31 14:06:36

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注冊會計師審計科目的學(xué)習(xí)難度較大,，其中的知識點非常晦澀難懂,，并且由于審計科目為文科類科目,，想要在考場上能有更好的發(fā)揮,，那么學(xué)習(xí)時一定要打牢基礎(chǔ),，透徹理解,！下文為審計工作底稿的要素的相關(guān)內(nèi)容,，一起來學(xué)習(xí)吧,！

審計工作底稿的性質(zhì)_24年注冊會計師審計劃重點

注冊會計師考試審計科目知識點晦澀難懂，東奧整理了輕一老師的授課講義,，其中將審計教材中的知識點進(jìn)行匯總和整理,，通過圖表等方式更為直觀的摘取核心要點，幫助考生對審計知識點進(jìn)行理解和記憶,，適用于一輪,、二輪考生使用備考，快來開始學(xué)習(xí)吧>>

【所屬章節(jié)】

第六章：審計工作底稿

第二節(jié)：審計工作底稿的格式,、要素和范圍

【知識點】

審計工作底稿的要素

（一）審計工作底稿的標(biāo)題（1/8）

審計工作底稿的標(biāo)題包括被審計單位的名稱,、審計項目的名稱以及資產(chǎn)負(fù)債表日或?qū)徲嫻ぷ鞯赘甯采w的會計期間（如果與交易相關(guān)）。

（二）審計過程記錄（2/8）

1.識別特征

項目	具體內(nèi)容
定義	指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志
特征	對某一個具體項目或事項而言,，其識別特征通常具有唯一性,，這種特性可以使其他人員根據(jù)識別特征在總體中識別該項目或事項并重新執(zhí)行該測試
記錄要求	在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄測試的具體項目或事項的識別特征
記錄目的	記錄具體項目或事項的識別特征可以實現(xiàn)多種目的,，例如，既能反映項目組履行職責(zé)的情況,，也便于對例外事項或不符事項進(jìn)行調(diào)查,，以及對測試的項目或事項進(jìn)行復(fù)核

2.不同事項或程序的識別特征舉例

不同事項或程序的識別特征舉例

提示：

根據(jù)測試的項目和執(zhí)行的程序記錄識別特征，相反,，根據(jù)識別特征可以追溯到注冊會計師測試的項目和執(zhí)行的程序,。

3.重大事項（教材有修改）

注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項。重大事項通常包括：

（1）引起特別風(fēng)險的事項,；

（2）實施審計程序的結(jié)果,，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施,；

（3）導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形,；

（4）可能導(dǎo)致在審計報告中發(fā)表非無保留意見或者增加強調(diào)事項段的事項,。

4.針對重大事項如何處理不一致的情況

如果注冊會計師識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致,，則應(yīng)當(dāng)記錄如何處理不一致的情況。該情況包括但不限于：

（1）注冊會計師針對不一致信息執(zhí)行的審計程序。

（2）項目組成員對某事項的職業(yè)判斷不同而向?qū)I(yè)技術(shù)部門的咨詢情況,。

（3）項目組成員和被咨詢?nèi)藛T不同意見的解決情況,。

5.重大事項概要

（1）注冊會計師將重大事項的記錄匯總在重大事項概要中，不僅可以幫助其集中考慮重大事項對審計工作的影響,，還便于審計工作的復(fù)核人員全面,、快速地了解重大事項，從而提高復(fù)核工作的效率,。

（2）注冊會計師編制重大事項概要有利于有效地復(fù)核和檢查審計工作底稿,，并評價重大事項的影響。

（3）重大事項概要包括審計過程中識別的重大事項及其如何得到解決,，或?qū)ζ渌С中詫徲嫻ぷ鞯赘宓慕徊嫠饕?/p>

（三）審計結(jié)論（3/8）

注冊會計師需要根據(jù)所實施的審計程序及獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論,，并以此作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。

在記錄審計結(jié)論時需注意,，在審計工作底稿中記錄的審計程序和審計證據(jù)是否足以支持所得出的審計結(jié)論,。

（四）審計標(biāo)識及其說明（4/8）

審計工作底稿中可使用各種審計標(biāo)識，但應(yīng)說明其含義,，并保持前后一致,。

（五）索引號及編號（5/8）

通常，審計工作底稿需要注明索引號及順序編號,，相關(guān)審計工作底稿之間需要保持清晰的勾稽關(guān)系,。

（六）編制人員和復(fù)核人員及執(zhí)行日期（6/8、7/8）

1.記錄內(nèi)容

在記錄已實施審計程序的性質(zhì),、時間安排和范圍時,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄：

（1）測試的具體項目或事項的識別特征；

（2）審計工作的執(zhí)行人員及完成審計工作的日期,；

（3）審計工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍,。

在需要項目質(zhì)量復(fù)核的情況下，還需注明項目質(zhì)量復(fù)核人員及復(fù)核的日期,。

2.記錄要求

（1）通常,，需要在每一張審計工作底稿上注明執(zhí)行審計工作的人員和復(fù)核人員、完成該項審計工作的日期以及完成復(fù)核的日期,；

（2）在實務(wù)中,，如果若干頁底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計程序或事項，并且編制在同一個索引號中,，可以僅在底稿的第一頁上記錄審計工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期,。

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