注會(huì)審計(jì)第四章為審計(jì)抽樣方法，下文為大家?guī)?lái)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)容,，其中包括控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn),，以及非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)科目的知識(shí)點(diǎn)需要再理解的基礎(chǔ)上進(jìn)行記憶,，同時(shí)為了避免遺忘也要多多回顧復(fù)習(xí)哦,！

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【所屬章節(jié)】

第四章：審計(jì)抽樣方法

第一節(jié)：審計(jì)抽樣的相關(guān)概念

【知 識(shí) 點(diǎn)】

抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

一、抽樣風(fēng)險(xiǎn)

控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn),，如圖4-3所示,。

（一）定義

抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論（A）,，不同于對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論（B）的可能性,。抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān),。

提示：

（1）A≠B的可能性即為抽樣風(fēng)險(xiǎn),。

（2）A≠B的可能性永遠(yuǎn)存在就可以理解為抽樣風(fēng)險(xiǎn)始終存在。

（二）控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

（1）信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)：推斷的控制有效性（P）高于其實(shí)際有效性（Q）的可能性,，影響審計(jì)效果,。

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制有效性高于其實(shí)際有效性，從而導(dǎo)致評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平偏低,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不適當(dāng)?shù)販p少?gòu)膶?shí)質(zhì)性程序中獲取的證據(jù),，容易導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。

（2）信賴不足風(fēng)險(xiǎn)：推斷的控制有效性（P）低于其實(shí)際有效性（Q）的可能性,，影響審計(jì)效率,。

當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制有效性低于其實(shí)際有效性時(shí)，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平高于實(shí)際水平,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)增加不必要的實(shí)質(zhì)性程序,。

提示：

（1）P是根據(jù)樣本的結(jié)果推斷的總體結(jié)果，Q是對(duì)總體全部進(jìn)行測(cè)試的結(jié)果，P≠Q(mào)的可能性永遠(yuǎn)存在

（2）P＞Q,，信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn),。

（3）P＜Q，信賴不足風(fēng)險(xiǎn),。

（三）細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

（1）誤受風(fēng)險(xiǎn)：推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的可能性,，影響審計(jì)效果。

如果賬面金額實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其不存在重大錯(cuò)報(bào),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)停止對(duì)該賬面金額繼續(xù)進(jìn)行測(cè)試,，并根據(jù)樣本結(jié)果得出賬面金額無(wú)重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。

（2）誤拒風(fēng)險(xiǎn)：推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的可能性,，影響審計(jì)效率,。

如果賬面金額不存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)擴(kuò)大細(xì)節(jié)測(cè)試的范圍并考慮獲取其他審計(jì)證據(jù),，最終注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)得出恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論,，但審計(jì)效率可能降低。

提示：

影響審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn)容易導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見,，因此更應(yīng)予以關(guān)注。

（四）降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

只要使用了審計(jì)抽樣,，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在,。抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模是反向變動(dòng)關(guān)系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試或細(xì)節(jié)測(cè)試中,，均可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn),。如果對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn),。

二,、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

（一）定義

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)的原因而得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性,。

（二）可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序,。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依賴應(yīng)收賬款函證來(lái)揭露未入賬的應(yīng)收賬款,。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo),。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試銷售收入的“完整性”認(rèn)定時(shí)將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體,。

（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差（包括控制偏差或錯(cuò)報(bào)）,，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的控制偏差或錯(cuò)報(bào)。例如,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時(shí),，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差。

（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況。例如,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所發(fā)現(xiàn)誤差的重要性的判斷有誤，從而忽略了性質(zhì)十分重要的誤差,，也可能導(dǎo)致得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論,。

（三）降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為因素造成的，雖然難以量化,，但通過(guò)采取以下措施可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平,。

（1）采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量管理政策和程序；

（2）對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo),、監(jiān)督和復(fù)核,；

（3）仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序；

（4）對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn),。

提示：

（1）抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定過(guò)程中均可能涉及,，且均可能影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與抽樣無(wú)關(guān),，所有審計(jì)業(yè)務(wù)中均存在,。不能通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低，且不能降低為零,。

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