審計證據(jù)的充分性與適當性_24年注會審計劃重點
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注會審計為文科類的科目,，在客觀題中傾向于考核教材本身的內(nèi)容，主觀題的考核也較為集中，圈定在幾個重要考點上,。以下為第三章審計證據(jù)的知識點審計證據(jù)的充分性與適當性,，第三章為審計科目的重點章節(jié),，投入精力,，集中精神,，把書本讀薄,！
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【所屬章節(jié)】
第三章：審計證據(jù)
第一節(jié)：審計證據(jù)的性質(zhì)
【知 識 點】
審計證據(jù)的充分性與適當性
充分性與適當性是審計證據(jù)的兩大特征,，注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用職業(yè)判斷,，評價審計證據(jù)的充分性和適當性,。如圖3-3所示。
（一）充分性
充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量,，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān),，并受到下列因素影響：
（1）評估的重大錯報風險：即評估的重大錯報風險越高，所需的審計證據(jù)可能越多,；
（2）審計證據(jù)質(zhì)量：即審計證據(jù)質(zhì)量越高,，所需的審計證據(jù)可能越少。
（二）適當性
適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量,。相關(guān)性和可靠性是適當性的核心內(nèi)容,，只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的。
1.相關(guān)性
相關(guān)性指的是用作審計證據(jù)的信息與審計程序的目的和所考慮的相關(guān)認定之間的邏輯關(guān)系,，其基本邏輯是“認定,、目標、程序與證據(jù)”（詳見第一章圖1-11）,。理解要點如下：
（1）用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響,。
例如，如果某審計程序的目的是測試應付賬款的漏記錯報,，則測試已記錄的應付賬款很可能不是相關(guān)的審計程序,，相關(guān)的審計程序可能是測試期后支出、未支付發(fā)票,、供應商結(jié)算單以及發(fā)票未到的收貨報告單等,。
（2）特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān),。
例如,，檢查期后應收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計價的審計證據(jù)，但未必提供與截止測試相關(guān)的審計證據(jù),。
類似地,，有關(guān)某一特定認定（如存貨的“存在”認定）的審計證據(jù)，不能替代與其他認定（如該存貨的“準確性,、計價和分攤”認定）相關(guān)的審計證據(jù),。
（3）不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認定相關(guān)。
2.可靠性
審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響,，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境,。注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時,，通常會考慮下列原則：
（1）從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。
（2）內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠,。
（3）直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠,。
（4）以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì),、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠,。
（5）從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。
（三）充分性和適當性之間的關(guān)系
充分性和適當性是審計證據(jù)的兩個重要特征,，二者缺一不可,，只有充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才具有證明力。
（1）適當性影響充分性,，即審計證據(jù)質(zhì)量越高,，其需要的數(shù)量可能越少。
（2）充分性不影響適當性,，如果審計證據(jù)質(zhì)量存在缺陷,，那么數(shù)量再多也可能無法彌補,。
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