檢查性控制與預(yù)防性控制——注會審計知識點解讀

來源：東奧會計在線責(zé)編：馮婷婷2024-04-19 17:46:19

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3科

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日均>3h

檢查性控制與預(yù)防性控制是注會審計科目中的考察重點,，也是學(xué)員們在注會復(fù)習(xí)中的重點，下面我們就來看一下這個知識點吧,！

檢查性控制-大

檢查性控制與預(yù)防性控制

	A.預(yù)防性控制	B.檢查性控制
定義	預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項交易,，以防止錯報的發(fā)生	建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報
方式	人工或自動	人工或自動（檢查性控制通常是管理層用來監(jiān)督實現(xiàn)流程目標(biāo)的控制）
關(guān)鍵點	事先預(yù)防偏重：審批、授權(quán),、職責(zé)分離類	事中或事后復(fù)核,、檢查偏重：復(fù)核、對賬,、盤點類
舉例	如：信用額度審批,、經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單出庫、自動生成收貨報告,、發(fā)票的價格根據(jù)價格清單確定,、會計憑證賬戶號碼與會計科目表對比并進行邏輯測試	如：銀行余額調(diào)節(jié)表，應(yīng)收賬款對賬,、預(yù)算與實際對賬,，比較開票信息與出貨信息（有差異要調(diào)查）
其他說明	如果確信存在以下情況，那么就可以將檢查性控制作為一個主要手段,，來合理保證某特定認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性較?。?/div> ①控制所檢查的數(shù)據(jù)是完整、可靠的,； ②控制對于發(fā)現(xiàn)重大錯報足夠敏感,； ③發(fā)現(xiàn)的所有重大錯報都將被糾正。【提示】 ①業(yè)務(wù)流程中對相關(guān)交易類別的有效控制,，通常同時包括預(yù)防性控制和檢查性控制 ②缺乏有效的預(yù)防性控制增加了錯報的風(fēng)險,，因此，需要建立更為敏感的檢查性控制

解讀

Ⅰ.預(yù)防性控制詳細(xì)說明

對控制的描述	控制用來防止的錯報
1.計算機程序自動生成收貨報告,，同時也更新采購檔案	防止出現(xiàn)購貨漏記賬的情況
2.在更新采購檔案之前要有收貨報告	防止記錄了未收到購貨的情況
3.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定	防止銷貨計價錯誤
4.系統(tǒng)將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比,，然后進行一系列的邏輯測試	防止出現(xiàn)分類錯報

Ⅱ.檢查性控制詳細(xì)說明

對控制的描述	控制預(yù)期查出的錯報
1.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項目	在對其他項目進行審核的同時,，查找存入銀行但沒有記入日記賬的現(xiàn)金收入,，未記錄的現(xiàn)金支付或虛構(gòu)入賬的不真實的銀行現(xiàn)金收入或支付，未及時入賬或未正確匯總分類的銀行現(xiàn)金收入或支付,。
2.將預(yù)算與實際費用間的差異列入計算機編制的報告中并由部門經(jīng)理復(fù)核,。記錄所有超過預(yù)算2%的差異情況和解決措施。	在對其他項目進行審核的同時,，查找本月發(fā)生的重大分類錯報或沒有記錄及沒有發(fā)生的大筆收入,、支出以及相關(guān)聯(lián)的資產(chǎn)和負(fù)債項目,。
3.系統(tǒng)每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量。如果發(fā)現(xiàn)差異,，產(chǎn)生報告,，由開票主管復(fù)核和追查。	查找沒有開票和記錄的出庫貨物,，以及與真實發(fā)貨無關(guān)的發(fā)票,。
4.每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因。	查找沒有記錄的發(fā)票和銷售與現(xiàn)金收入中的分類錯誤,。

此知識點是注會考試中的重點內(nèi)容,，應(yīng)當(dāng)重點掌握。

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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