抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)——注會審計(jì)知識點(diǎn)解讀

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：馮婷婷2024-04-18 17:13:08

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

注會考試審計(jì)科目中關(guān)于審計(jì)抽樣的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)是注會考試的重點(diǎn)，審計(jì)抽樣的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)包括抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn),，我們來看一下這兩個風(fēng)險(xiǎn)都是如何理解的吧,！

抽樣-大

一、抽樣風(fēng)險(xiǎn)

含義	抽樣風(fēng)險(xiǎn)：是指注冊會計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論,，不同于如果對整個總體實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論的可能性*（抽出的樣本不能代表總體的可能性）
說明	無論是控制測試,，還是細(xì)節(jié)測試，只要使用了審計(jì)抽樣,，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會存在,，除非100%全查（天然特性）如果對總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)
分類	A.控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn) B.細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)
影響因素	抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模和抽樣方法有關(guān)

二,、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

1.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)的原因而得出錯誤結(jié)論的可能性,。

2.原因（4點(diǎn)）：

（1）選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序（用錯了程序→目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)）

例如，注冊會計(jì)師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款,；

（2）選擇的總體（選錯了總體→不適合測試目標(biāo)）

例如,，注冊會計(jì)師在測試銷售收入完整性認(rèn)定時(shí)將主營業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體,；

（3）未能適當(dāng)?shù)?/span>定義誤差→未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報(bào)（定錯了標(biāo)準(zhǔn)→無法發(fā)現(xiàn)錯誤）

例如，注冊會計(jì)師在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時(shí),，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差,。

（4）未能適當(dāng)?shù)?/span>評價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況（評價(jià)錯了結(jié)果→結(jié)論錯誤）

例如，注冊會計(jì)師錯誤解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差,。注冊會計(jì)師對所發(fā)現(xiàn)誤差的重要性的判斷有誤,，從而忽略了性質(zhì)十分重要的誤差,也可能導(dǎo)致得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。

3.控制方法

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為因素造成的,，雖然難以量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn),，但可以通過以下四種措施來控制：

（1）采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量管理政策和程序。

（2）對審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)?/span>指導(dǎo),、監(jiān)督和復(fù)核,。

（3）仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。

（4）對審計(jì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn),，注冊會計(jì)師可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平,。（不是為0）

解讀

一、抽樣風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)解讀

控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括的內(nèi)容：

信賴過度風(fēng)險(xiǎn)	1.定義：信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是指推斷的控制有效性高于控制實(shí)際有效性的可能性
信賴過度風(fēng)險(xiǎn)	2.影響：信賴過度風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致不適當(dāng)?shù)販p少從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的證據(jù),，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)的有效性下降,，更容易導(dǎo)致注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，因而更應(yīng)予以關(guān)注（狼看成羊,，壞事,，影響審計(jì)效果）
信賴不足風(fēng)險(xiǎn)	1.定義：信賴不足風(fēng)險(xiǎn)是指推斷的控制有效性低于控制實(shí)際有效性的可能性
信賴不足風(fēng)險(xiǎn)	2.影響：信賴不足風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師增加不必要的實(shí)質(zhì)性程序，進(jìn)而導(dǎo)致降低審計(jì)效率,，但不影響審計(jì)的效果(羊看成狼,，費(fèi)時(shí)費(fèi)力）

細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括的內(nèi)容：

誤受風(fēng)險(xiǎn)	1.定義：誤受風(fēng)險(xiǎn)是指推斷某一重大錯報(bào)不存在而實(shí)際上存在的可能性
	2.影響：與信賴過度風(fēng)險(xiǎn)類似,，誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果,，容易導(dǎo)致注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，更應(yīng)予以關(guān)注（狼看成羊,，壞事）
	3.因素：確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí),，需要考慮下列3因素： ①注冊會計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平 ②評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平 ③針對同一審計(jì)目標(biāo)或認(rèn)定的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)
誤拒風(fēng)險(xiǎn)	1.定義：誤拒風(fēng)險(xiǎn)是指推斷某一重大錯報(bào)存在而實(shí)際上不存在的可能性
誤拒風(fēng)險(xiǎn)	2.影響：與信賴不足風(fēng)險(xiǎn)類似，誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率,。（羊看成狼,，費(fèi)時(shí)費(fèi)力）

抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制

抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān),。抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反方向變動：無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試,，注冊會計(jì)師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

二,、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)解讀

關(guān)于原因的記憶思路：

選錯了總體——定錯了標(biāo)準(zhǔn)——用錯了程序——評價(jià)錯了結(jié)果

三,、二者的共性

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既可能受到抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響,，又可能受到非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。

2.抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估和檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定過程中均可能涉及,。

3.抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)都是可以控制的,。

這個知識點(diǎn)在注會考試中重要性較高，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)理解把握,。

(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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