抽樣風險和非抽樣風險——注會審計知識點解讀

來源：東奧會計在線責編：馮婷婷2024-04-18 17:13:08

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注會考試審計科目中關于審計抽樣的相關風險是注會考試的重點,，審計抽樣的相關風險包括抽樣風險和非抽樣風險,，我們來看一下這兩個風險都是如何理解的吧,！

抽樣-大

一、抽樣風險

含義	抽樣風險：是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論,，不同于如果對整個總體實施與樣本同樣的審計程序得出的結(jié)論的可能性*（抽出的樣本不能代表總體的可能性）
說明	無論是控制測試，還是細節(jié)測試,，只要使用了審計抽樣,，抽樣風險總會存在，除非100%全查（天然特性）如果對總體中的所有項目都實施檢查,，就不存在抽樣風險
分類	A.控制測試中的抽樣風險 B.細節(jié)測試中的抽樣風險
影響因素	抽樣風險與樣本規(guī)模和抽樣方法有關

二,、非抽樣風險

1.非抽樣風險是指注冊會計師由于任何與抽樣風險無關的原因而得出錯誤結(jié)論的可能性。

2.原因（4點）：

（1）選擇了不適于實現(xiàn)特定目標的審計程序（用錯了程序→目標無法實現(xiàn)）

例如,，注冊會計師依賴應收賬款函證來揭露未入賬的應收賬款,；

（2）選擇的總體（選錯了總體→不適合測試目標）

例如，注冊會計師在測試銷售收入完整性認定時將主營業(yè)務收入日記賬界定為總體,；

（3）未能適當?shù)?/span>定義誤差→未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報（定錯了標準→無法發(fā)現(xiàn)錯誤）

例如,，注冊會計師在測試現(xiàn)金支付授權控制的有效性時,，未將簽字人未得到適當授權的情況界定為控制偏差,。

（4）未能適當?shù)?/span>評價審計發(fā)現(xiàn)的情況（評價錯了結(jié)果→結(jié)論錯誤）

例如，注冊會計師錯誤解讀審計證據(jù)可能導致沒有發(fā)現(xiàn)誤差,。注冊會計師對所發(fā)現(xiàn)誤差的重要性的判斷有誤,，從而忽略了性質(zhì)十分重要的誤差,也可能導致得出不恰當?shù)慕Y(jié)論。

3.控制方法

非抽樣風險是由人為因素造成的,，雖然難以量化非抽樣風險,，但可以通過以下四種措施來控制：

（1）采取適當?shù)馁|(zhì)量管理政策和程序。

（2）對審計工作進行適當?shù)?/span>指導,、監(jiān)督和復核,。

（3）仔細設計審計程序。

（4）對審計實務的適當改進,，注冊會計師可以將非抽樣風險降至可接受的水平,。（不是為0）

解讀

一、抽樣風險的相關解讀

控制測試中的抽樣風險包括的內(nèi)容：

信賴過度風險	1.定義：信賴過度風險是指推斷的控制有效性高于控制實際有效性的可能性
信賴過度風險	2.影響：信賴過度風險可能導致不適當?shù)販p少從實質(zhì)性程序中獲取的證據(jù),，進而導致審計的有效性下降,，更容易導致注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姡蚨鼞枰躁P注（狼看成羊,，壞事,，影響審計效果）
信賴不足風險	1.定義：信賴不足風險是指推斷的控制有效性低于控制實際有效性的可能性
信賴不足風險	2.影響：信賴不足風險可能導致注冊會計師增加不必要的實質(zhì)性程序，進而導致降低審計效率,，但不影響審計的效果(羊看成狼,，費時費力）

細節(jié)測試中的抽樣風險包括的內(nèi)容：

誤受風險	1.定義：誤受風險是指推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的可能性
	2.影響：與信賴過度風險類似，誤受風險影響審計效果,，容易導致注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?，更應予以關注（狼看成羊,，壞事）
	3.因素：確定可接受的誤受風險水平時，需要考慮下列3因素： ①注冊會計師愿意接受的審計風險水平 ②評估的重大錯報風險水平 ③針對同一審計目標或認定的其他實質(zhì)性程序的檢查風險
誤拒風險	1.定義：誤拒風險是指推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的可能性
誤拒風險	2.影響：與信賴不足風險類似,，誤拒風險影響審計效率,。（羊看成狼，費時費力）

抽樣風險的控制

抽樣風險是由抽樣引起的,，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關,。抽樣風險與樣本規(guī)模反方向變動：無論是控制測試還是細節(jié)測試，注冊會計師都可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險,。

二,、非抽樣風險的相關解讀

關于原因的記憶思路：

選錯了總體——定錯了標準——用錯了程序——評價錯了結(jié)果

三、二者的共性

1.審計風險既可能受到抽樣風險的影響,，又可能受到非抽樣風險的影響,。

2.抽樣風險和非抽樣風險在重大錯報風險的評估和檢查風險的確定過程中均可能涉及。

3.抽樣風險和非抽樣風險都是可以控制的,。

這個知識點在注會考試中重要性較高,，應當重點理解把握。

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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