保持職業(yè)懷疑_24年注會(huì)審計(jì)劃重點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-03-26 11:35:26

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

2024年注會(huì)《審計(jì)》的職業(yè)懷疑是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度,，包括采取質(zhì)疑的思維方式,，對(duì)可能表明舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的情況保持警覺,，以及對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià),。閱讀下文一起了解職業(yè)懷疑的要求和作用吧,！

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保持職業(yè)懷疑_24年注會(huì)審計(jì)劃重點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第一章：審計(jì)概述

第四節(jié)：審計(jì)基本要求

【知識(shí) 點(diǎn)】

保持職業(yè)懷疑

（一）職業(yè)懷疑的定義

職業(yè)懷疑，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度,，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對(duì)可能表明舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的情況保持警覺,，以及對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)。

（二）職業(yè)懷疑的要求

要求	具體內(nèi)容
秉持質(zhì)疑的理念	（1）摒棄“存在即合理”的邏輯思維（2）職業(yè)懷疑與職業(yè)道德基本原則相互關(guān)聯(lián) （3）保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑的能力
對(duì)引起疑慮的情形保持警覺	引起疑慮的情形包括但不限于：（1）相互矛盾的審計(jì)證據(jù) （2）引起對(duì)文件記錄、對(duì)詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息（3）表明可能存在舞弊的情況（4）表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形
審慎評(píng)價(jià)審計(jì) 證據(jù)	（1）質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的可靠性（2）在懷疑信息的可靠性或存在舞弊跡象時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要作出進(jìn)一步調(diào)查,，并確定需要修改哪些審計(jì)程序或?qū)嵤┠男┳芳拥膶徲?jì)程序
客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層	（1）不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠信形成的判斷（2）即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直,、誠實(shí)的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求（3）不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)

（三）保持職業(yè)懷疑的作用

職業(yè)懷疑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合技能不可或缺的一部分,，是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素。保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷,，提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行的有效性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),。

保持職業(yè)懷疑的作用體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,、進(jìn)一步審計(jì)程序和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)三大環(huán)節(jié)。同時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在三大環(huán)節(jié)中應(yīng)當(dāng)特別考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

運(yùn)用環(huán)節(jié)（3+1）

作用

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

（教材7.2）

（1）有助于設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，有針對(duì)性地了解被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面的情況

（2）有助于對(duì)引起疑慮的情形保持警覺,，充分考慮錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和重大程度，有效識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

進(jìn)一步審計(jì)程序

（教材8.2）

（1）有助于針對(duì)評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,，降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的風(fēng)險(xiǎn)

（2）有助于對(duì)已獲取的審計(jì)證據(jù)表明可能存在未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情形保持警覺，并作出進(jìn)一步調(diào)查

評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

（教材3.1,、18.1）

（1）有助于評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作

（2）有助于審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù),，糾正僅獲取最容易獲取的審計(jì)證據(jù)、忽視存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的偏向

特別考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)

（貫穿三大環(huán)節(jié)）

（1）有助于使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)識(shí)到存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的可能性,，不會(huì)受到以前對(duì)管理層、治理層正直和誠信形成的判斷的影響

（2）有助于對(duì)獲取的信息和審計(jì)證據(jù)是否表明可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)始終保持警惕

（3）有助于在認(rèn)為文件可能是偽造的或文件中的某些條款可能已被篡改時(shí),，作出進(jìn)一步調(diào)查

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