直接控制和間接控制_注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2023-11-01 14:41:16

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目預(yù)習(xí)備考正在進(jìn)行，現(xiàn)在已經(jīng)步入第七章的學(xué)習(xí)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與審計(jì)相關(guān)的控制,，這氛圍直接控制和間接控制,，以下為相關(guān)知識(shí)點(diǎn)的具體內(nèi)容，希望能夠幫助各位考生學(xué)會(huì)知識(shí)點(diǎn),、學(xué)透知識(shí)點(diǎn),。話不多說，趕快閱讀下文一起來學(xué)習(xí)吧！

直接控制和間接控制_注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)考點(diǎn)

直接控制和間接控制

注冊(cè)會(huì)計(jì)師只應(yīng)當(dāng)了解與審計(jì)相關(guān)的控制,。與審計(jì)相關(guān)的控制,，分為直接控制和間接控制。

識(shí)別與審計(jì)相關(guān)的控制的方法：

1,、總體要求

注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制,，只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制,。

2,、了解與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制

（1）雖然大部分與審計(jì)相關(guān)的控制可能與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)，但并非所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制都與審計(jì)相關(guān),，確定一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān),，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷。

（2）被審計(jì)單位的目標(biāo)和控制,，與財(cái)務(wù)報(bào)告,、經(jīng)營及合規(guī)有關(guān)。但這些目標(biāo)和控制并非都與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān),。

（3）如果與經(jīng)營和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān),，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)。

（4）如果在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位內(nèi)部生成的信息,，針對(duì)該信息完整性和準(zhǔn)確性的控制可能與審計(jì)相關(guān),。

（5）用于防止未經(jīng)授權(quán)購買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制,，可能包括與財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些控制的考慮,，通常僅限于與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制,。

（6）被審計(jì)單位通常有一些與目標(biāo)相關(guān)但與審計(jì)無關(guān)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須對(duì)其加以考慮,。

例如,，被審計(jì)單位可能依靠某一復(fù)雜的自動(dòng)化控制提高經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果（如航空公司用于維護(hù)航班時(shí)間表的自動(dòng)化控制系統(tǒng)），但這些控制通常與審計(jì)無關(guān),。進(jìn)一步講,，雖然內(nèi)部控制應(yīng)用于整個(gè)被審計(jì)單位或所有經(jīng)營部門或業(yè)務(wù)流程，但是并非每個(gè)經(jīng)營部門和業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制,，都與審計(jì)相關(guān),。

3.判斷控制是否與審計(jì)相關(guān)時(shí)，可能考慮下列事項(xiàng)

（1）重要性,；

（2）相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度,；

（3）被審計(jì)單位的規(guī)模,；

（4）被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征,；

（5）被審計(jì)單位經(jīng)營的多樣性和復(fù)雜性,；

（6）適用的法律法規(guī)；

（7）內(nèi)部控制的情況和適用的要素,；

（8）作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)（包括使用服務(wù)機(jī)構(gòu)）的性質(zhì)和復(fù)雜性,；

（9）一項(xiàng)特定控制（單獨(dú)或連同其他控制）是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。

知識(shí)點(diǎn)來源：第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

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