直接控制和間接控制_注會審計預習考點
3科
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注冊會計師審計科目預習備考正在進行,，現(xiàn)在已經(jīng)步入第七章的學習。注冊會計師應當了解與審計相關的控制,，這氛圍直接控制和間接控制，以下為相關知識點的具體內(nèi)容,，希望能夠幫助各位考生學會知識點,、學透知識點,。話不多說,，趕快閱讀下文一起來學習吧,！
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直接控制和間接控制
注冊會計師只應當了解與審計相關的控制,。與審計相關的控制,，分為直接控制和間接控制,。
識別與審計相關的控制的方法：
1,、總體要求
注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制,，只是與財務報表審計相關的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制,。
2,、了解與財務報表審計相關的內(nèi)部控制
（1）雖然大部分與審計相關的控制可能與財務報告相關，但并非所有與財務報告相關的控制都與審計相關,，確定一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關,，需要注冊會計師作出職業(yè)判斷。
（2）被審計單位的目標和控制,，與財務報告,、經(jīng)營及合規(guī)有關。但這些目標和控制并非都與注冊會計師的風險評估相關,。
（3）如果與經(jīng)營和合規(guī)目標相關的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關,，則這些控制也可能與審計相關。
（4）如果在設計和實施進一步審計程序時擬利用被審計單位內(nèi)部生成的信息,，針對該信息完整性和準確性的控制可能與審計相關,。
（5）用于防止未經(jīng)授權(quán)購買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制,，可能包括與財務報告和經(jīng)營目標相關的控制,。注冊會計師對這些控制的考慮，通常僅限于與財務報告可靠性相關的控制,。
（6）被審計單位通常有一些與目標相關但與審計無關的控制,，注冊會計師無須對其加以考慮。
例如,，被審計單位可能依靠某一復雜的自動化控制提高經(jīng)營活動的效率和效果（如航空公司用于維護航班時間表的自動化控制系統(tǒng)）,，但這些控制通常與審計無關,。進一步講，雖然內(nèi)部控制應用于整個被審計單位或所有經(jīng)營部門或業(yè)務流程,，但是并非每個經(jīng)營部門和業(yè)務流程的內(nèi)部控制,，都與審計相關。
3.判斷控制是否與審計相關時,，可能考慮下列事項
（1）重要性,；
（2）相關風險的重要程度；
（3）被審計單位的規(guī)模,；
（4）被審計單位業(yè)務的性質(zhì)，包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征,；
（5）被審計單位經(jīng)營的多樣性和復雜性,；
（6）適用的法律法規(guī)；
（7）內(nèi)部控制的情況和適用的要素,；
（8）作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)（包括使用服務機構(gòu)）的性質(zhì)和復雜性,；
（9）一項特定控制（單獨或連同其他控制）是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。
知識點來源：第七章 風險評估
本文注冊會計考試知識點內(nèi)容由東奧教務團隊整理
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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