評價(jià)審計(jì)過程中識別出的錯報(bào)_CPA審計(jì)答疑

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-08-17 14:53:09

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3科

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cpa審計(jì)的知識一般靠理解,、一半靠記憶,。光有框架而不去背誦，是不可以的,；在背誦時(shí),，同樣也要把握主次、分清重點(diǎn),。東奧會計(jì)在線整理了2023年cpa審計(jì)重難點(diǎn)答疑,，快來學(xué)習(xí)吧！

評價(jià)審計(jì)過程中識別出的錯報(bào)_CPA審計(jì)答疑

評價(jià)審計(jì)過程中識別出的錯報(bào)

1.在評價(jià)審計(jì)過程中識別出的錯報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師的目標(biāo)是：

（1）評價(jià)識別出的錯報(bào)對審計(jì)的影響,；

（2）評價(jià)未更正錯報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響,。未更正錯報(bào)，是指注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中累積的且被審計(jì)單位未予以更正的錯報(bào),。

2.隨著審計(jì)的推進(jìn)考慮識別出的錯報(bào)

如果出現(xiàn)下列情形之一,，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否需要修改總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃：

（1）識別出的錯報(bào)的性質(zhì)以及錯報(bào)發(fā)生的環(huán)境表明可能存在其他錯報(bào)，并且可能存在的其他錯報(bào)與審計(jì)過程中累積的錯報(bào)合計(jì)起來可能是重大的,；

（2）審計(jì)過程中累積的錯報(bào)合計(jì)數(shù)接近按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號——計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)的重要性》的規(guī)定確定的重要性,。

3.溝通和更正錯報(bào)

（1）除非法律法規(guī)禁止,，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中累積的所有錯報(bào)（即超過明顯微小錯報(bào)臨界值的所有錯報(bào)）與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通。注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)要求管理層更正這些錯報(bào),。

（2）法律法規(guī)可能限制注冊會計(jì)師就某些錯報(bào)與管理層或被審計(jì)單位的其他人員溝通,。在某些情況下，注冊會計(jì)師的保密義務(wù)與通報(bào)義務(wù)之間存在的潛在沖突可能很復(fù)雜,。此時(shí),，注冊會計(jì)師可以考慮征詢法律意見。

（3）如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯報(bào),，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層不更正錯報(bào)的理由,，并在評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯報(bào)時(shí)考慮該理由。

（4）注冊會計(jì)師對管理層不更正錯報(bào)的理由的理解,，可能影響其對被審計(jì)單位會計(jì)實(shí)務(wù)質(zhì)量的考慮,。

4.評價(jià)未更正錯報(bào)的影響

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定未更正錯報(bào)單獨(dú)或匯總起來是否重大。在確定時(shí),，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：

（1）相對特定類別的交易,、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體而言，錯報(bào)的金額和性質(zhì)以及錯報(bào)發(fā)生的特定環(huán)境,。

注冊會計(jì)師在評價(jià)未更正錯報(bào)是否重大時(shí),，除考慮未更正錯報(bào)單獨(dú)或連同其他未更正錯報(bào)的金額是否超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性（即定量因素）外，還需要考慮錯報(bào)性質(zhì)以及錯報(bào)發(fā)生特定環(huán)境（即定性因素）,。

（2）與以前期間相關(guān)的未更正錯報(bào)對相關(guān)類別的交易,、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響。

與以前期間相關(guān)的非重大未更正錯報(bào)的累積影響,，可能對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響,。有多種可接受的方法供注冊會計(jì)師評價(jià)這些未更正錯報(bào)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。在不同期間使用相同的評價(jià)方法可以保持一致性,。

如果存在大量單項(xiàng)不重大的未更正錯報(bào),，注冊會計(jì)師可能就未更正錯報(bào)的筆數(shù)和總金額的影響進(jìn)行溝通，而不是逐筆溝通單項(xiàng)未更正錯報(bào)的細(xì)節(jié),。

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