制定存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)考慮的相關(guān)事項_CPA審計答疑

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2023-08-09 13:53:42

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3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

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制定存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)考慮的相關(guān)事項_CPA審計答疑

制定存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)考慮的相關(guān)事項

1.與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險。

2.與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì),。

3.對存貨盤點是否制定了適當(dāng)?shù)某绦?，并下達(dá)了正確的指令。

4.存貨盤點的時間安排,。存貨盤點的理想時間是財務(wù)報表日,。如在財務(wù)報表日以外的其他日期盤點，注冊會計師還應(yīng)實施程序以確定存貨盤點日與財務(wù)報表日之間的存貨變動是否已得到恰當(dāng)記錄,。

5.被審計單位是否一貫采用永續(xù)盤存制：

（1）如被審計單位采用永續(xù)盤存制,，注冊會計師應(yīng)在年度中一次或多次參加盤點；

（2）如被審計單位采用實地盤存制，注冊會計師要參加盤點,。

6.存貨的存放地點,，以確定適當(dāng)?shù)谋O(jiān)盤地點。

如果被審計單位的存貨存放在多個地點,，可以要求被審計單位提供一份完整的存貨存放地點清單（包括期末庫存量為零的倉庫,、租賃的倉庫，以及第三方代被審計單位保管存貨的倉庫等）,，并考慮其完整性,。根據(jù)具體情況下的風(fēng)險評估結(jié)果，注冊會計師可以考慮執(zhí)行以下一項或多項審計程序：

（1）詢問被審計單位除管理層和財務(wù)部門以外的其他人員以了解有關(guān)存貨存放地點的情況,；

（2）比較被審計單位不同時期的存貨存放地點清單,，關(guān)注倉庫變動情況，以確定是否存在因倉庫變動而未將存貨納入盤點范圍的情況發(fā)生,；

（3）檢查被審計單位存貨的出,、入庫單，關(guān)注是否存在被審計單位尚未告知注冊會計師的倉庫（如期末庫存量為零的倉庫）,；

（4）檢查費用支出明細(xì)賬和租賃合同,，關(guān)注被審計單位是否租賃倉庫并支付租金，如果有,，該倉庫是否已包括在被審計單位提供的倉庫清單中,；

（5）檢查被審計單位“固定資產(chǎn)——房屋建筑物”明細(xì)清單，了解被審計單位可用于存放存貨的房屋建筑物,；

（6）在獲取完整的存貨存放地點清單的基礎(chǔ)上,，注冊會計師可以根據(jù)不同地點所存放存貨的重要性以及對各個地點與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，選擇適當(dāng)?shù)牡攸c進(jìn)行監(jiān)盤,，并記錄選擇這些地點的原因；

（7）如果識別出舞弊導(dǎo)致的影響存貨數(shù)量的重大錯報風(fēng)險,，注冊會計師在檢查被審計單位存貨記錄的基礎(chǔ)上,，可能決定在不預(yù)先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤，或在同一天對所有存放地點的存貨實施監(jiān)盤,。

7.是否需要專家的協(xié)助,。

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