控制測(cè)試的時(shí)間_CPA審計(jì)答疑

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-08-07 16:16:00

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

學(xué)習(xí)cpa審計(jì)，大家要先明確各個(gè)章節(jié)中的重難點(diǎn),，培養(yǎng)逆向思維,，才能更好地把握考點(diǎn)。東奧會(huì)計(jì)在線整理了2023年cpa審計(jì)重難點(diǎn)答疑,，正在復(fù)習(xí)的小伙伴們一起來學(xué)習(xí)吧,！

控制測(cè)試的時(shí)間_CPA審計(jì)答疑

控制測(cè)試的時(shí)間

（一）控制測(cè)試的時(shí)間的概念

包括以下兩方面內(nèi)容：1.何時(shí)實(shí)施控制測(cè)試,；2.測(cè)試所針對(duì)的控制適用的時(shí)點(diǎn)或期間。

（二）剩余期間獲取內(nèi)部控制補(bǔ)充證據(jù)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素

1.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度,；2.在期中測(cè)試的特定控制,，以及自期中測(cè)試后發(fā)生的重大變動(dòng),；3.在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度；4.剩余期間的長(zhǎng)度,；5.在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍,；6.控制環(huán)境；7.測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督,。

（三）考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

控制在本期發(fā)生變化	控制在本期未發(fā)生變化
如果控制在本期發(fā)生變化,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)	如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性,，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次
如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后已發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化,，以致影響以前審計(jì)所獲取證據(jù)的相關(guān)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性

在確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔時(shí)應(yīng)考慮的因素或情況：（1）內(nèi)部控制其他要素的有效性,，包括控制環(huán)境,、對(duì)控制的監(jiān)督以及被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程；（2）控制特征（人工控制還是自動(dòng)化控制）產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),；（3）信息技術(shù)一般控制的有效性,；（4）影響內(nèi)部控制的重大人事變動(dòng)；（5）由于環(huán)境發(fā)生變化而特定控制缺乏相應(yīng)變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn),；（6）重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)控制的信賴程度,。

（四）不得依賴以前審計(jì)所獲取證據(jù)的情形

如確定評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù),，而應(yīng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性。

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