應(yīng)收賬款的審計目標與實質(zhì)性程序_2023年注會審計重要考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2023-05-31 10:02:45

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應(yīng)收賬款的審計目標與實質(zhì)性程序_2023年注會審計重要考點

【知識點】應(yīng)收賬款的審計目標與實質(zhì)性程序

【所屬章節(jié)】

第九章：銷售與收款循環(huán)的審計

第五節(jié)：銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序

應(yīng)收賬款的審計目標與實質(zhì)性程序

（一）審計目標與認定對應(yīng)關(guān)系

審計目標	財務(wù)報表認定
審計目標	存在	完整性	權(quán)利和義務(wù)	準確性、計價和分攤	分類	列報
A．資產(chǎn)負債表中記錄的應(yīng)收賬款是存在的	√
B．所有應(yīng)當記錄的應(yīng)收賬款均已記錄,，應(yīng)當包括在財務(wù)報表中的相關(guān)披露均已包括		√
C．記錄的應(yīng)收賬款由甲公司擁有或控制			√
D．應(yīng)收賬款以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中,，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當記錄,，相關(guān)披露已得到恰當計量和描述				√
E. 應(yīng)收賬款及其預(yù)期信用損失已記錄于恰當?shù)馁~戶					√
F. 應(yīng)收賬款已被恰當?shù)貐R總或分解且表述清楚,，按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出的相關(guān)披露是相關(guān)的、可理解的						√

（二）審計目標與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系

審計目標	應(yīng)收賬款的常規(guī)審計程序
D	（1）取得應(yīng)收賬款明細表： ①復(fù)核加計正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符,；結(jié)合損失準備科目與報表數(shù)核對是否相符 ②檢查非記賬本位幣應(yīng)收賬款的折算匯率及折算是否正確 ③分析有貸方余額的項目,，查明原因,，必要時，建議作重分類調(diào)整 ④結(jié)合其他應(yīng)收款,、預(yù)收款項等往來項目的明細余額，調(diào)查有無同一客戶多處掛賬,、異常余額或與銷售無關(guān)的其他款項（如代銷賬戶、關(guān)聯(lián)方賬戶或員工賬戶）,。必要時提出調(diào)整建議
AD/BD	（2）分析與應(yīng)收賬款相關(guān)的財務(wù)指標
ACD	（3）對應(yīng)收賬款實施函證程序
A	（4）對應(yīng)收賬款余額實施函證以外的細節(jié)測試
D	（5）檢查壞賬的沖銷和轉(zhuǎn)回
F	（6）確定應(yīng)收賬款的列報是否恰當