確定樣本規(guī)模（控制測試）_2023年注會審計重要考點
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【知識點】確定樣本規(guī)模（控制測試）
【所屬章節(jié)】
第四章：審計抽樣方法
第二節(jié)：審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用
確定樣本規(guī)模（控制測試）
1.控制測試中影響樣本規(guī)模的因素
（1）影響樣本規(guī)模的主要因素,。
提示：
控制測試中確定樣本規(guī)模時,，注冊會計師主要關(guān)注信賴過度風(fēng)險,。
影響因素 | 與樣本規(guī)模的關(guān)系 |
可接受的信賴過度風(fēng)險 | 反向變動 |
可容忍偏差率 | 反向變動 |
預(yù)計總體偏差率 | 同向變動 |
總體規(guī)模 | 影響跟小 |
（2）影響樣本規(guī)模的其他因素。
①控制運(yùn)行的相關(guān)期間越長,，需要測試的樣本越多,；
②控制程序越復(fù)雜，測試的樣本越多,；
③控制的類型,，通常對人工控制實施的測試要多過自動化控制。
說明：
①在實務(wù)中,，注冊會計師通常對所有控制測試確定一個統(tǒng)一的可接受信賴過度風(fēng)險水平,，然后對每一測試根據(jù)計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平和控制有效性分別確定其可容忍偏差率,。
②在實務(wù)中，當(dāng)可容忍偏差率超過20%時,，注冊會計師不需要實施控制測試,。
③總體規(guī)模對樣本的影響幾乎為零，除非總體非常小,。
2.針對運(yùn)行頻率較低的內(nèi)部控制的考慮
注冊會計師在測試控制運(yùn)行頻率較低的內(nèi)部控制時,，所需測試的樣本數(shù)量可以借鑒下表所示的經(jīng)驗值。
控制運(yùn)行頻率和總體的規(guī)模 | 測試的樣本數(shù)量 |
1次/季度（4） | 2 |
1次/月度（12） | 2～5 |
1次/半月（24） | 3～8 |
1次/周（52） | 5～15 |
3.確定樣本量
（1）在統(tǒng)計抽樣方法中,，注冊會計師必須對影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行量化,，并利用專門的計算機(jī)程序或?qū)ｉT的樣本量表來確定樣本規(guī)模。
（2）在非統(tǒng)計抽樣中,，注冊會計師可以只對影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行定性的估計，并運(yùn)用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模,。
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