評價(jià)回函的可靠性_2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-04-20 19:05:01

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

學(xué)過的知識(shí)點(diǎn),，大家要通過總結(jié)、歸納,，形成自己的知識(shí)錦囊,，考試時(shí)運(yùn)用起來才能得心應(yīng)手。以下是東奧為大家準(zhǔn)備的2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn),，來學(xué)習(xí)吧！

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評價(jià)回函的可靠性_2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)

【知識(shí)點(diǎn)】評價(jià)回函的可靠性

【所屬章節(jié)】

第三章：審計(jì)證據(jù)

第三節(jié)：函證

評價(jià)回函的可靠性

在評價(jià)函證的可靠性時(shí),，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：

（1）對詢證函的設(shè)計(jì),、發(fā)出及收回的控制情況；

（2）被詢證者的勝任能力,、獨(dú)立性,、授權(quán)回函情況、對函證項(xiàng)目的了解及其客觀性,；

（3）被審計(jì)單位施加的限制或回函中的限制,。

注冊會(huì)計(jì)師需要驗(yàn)證回函的可靠性，驗(yàn)證的內(nèi)容和要求,，歸納如下表,。

提示：

由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交給注冊會(huì)計(jì)師的回函不能視為可靠的審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師可以要求被詢證者直接書面回復(fù)。觀察處理詢證函的人員是否在其計(jì)算機(jī)系統(tǒng)或相關(guān)記錄中核對相關(guān)信息,。

回函方式	驗(yàn)證的內(nèi)容和要求
郵寄	（1）回函是否是原件（2）回函是否由被詢證者直接寄給注冊會(huì)計(jì)師（3）信封中記錄的發(fā)件方名稱,、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致（4）郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致,，是否存在多封回函同時(shí)或自同一地址發(fā)出的情況,；如果回函使用快遞方式，可查看收件網(wǎng)點(diǎn)的城市或地區(qū)是否與被詢證者所在的城市或地區(qū)一致,，是否存在多封回函同時(shí)來自同一收件網(wǎng)點(diǎn)發(fā)出的情況（5）印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與詢證函中記載的被詢證者名稱一致,，加蓋的印章以及簽名是否清晰可辨認(rèn)，是否有必要進(jìn)一步與被審計(jì)單位持有的其他文件中的被詢證者印章及簽名進(jìn)行核對或親自前往被詢證者進(jìn)行核實(shí)等
跟函	（1）了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員（2）確認(rèn)處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限,，如索要名片,、觀察員工卡或姓名牌等（3）觀察處理詢證函的人員是否按照正常流程認(rèn)真處理詢證函
電子形式	（1）確認(rèn)發(fā)件人身份的技術(shù)，如加密技術(shù),、電子數(shù)碼簽名技術(shù)和網(wǎng)頁真實(shí)性認(rèn)證程序（2）當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師存有疑慮時(shí),，可與被詢證者聯(lián)系以核實(shí)回函的來源及內(nèi)容。例如,，當(dāng)被詢證者通過電子郵件回函時(shí),，注冊會(huì)計(jì)師可以通過電話聯(lián)系被詢證者，確定被詢證者是否發(fā)送了回函（3）必要時(shí),，可以要求被詢證者提供回函原件
口頭回復(fù)	可以要求被詢證者提供直接書面回復(fù),，如果仍未收到書面回函，則需要通過實(shí)施替代程序,，尋找其他審計(jì)證據(jù)以支持口頭回復(fù)中的信息