第一章是注會(huì)《審計(jì)》最重要的考試章節(jié)之一,，希望大家能夠跟上節(jié)奏,，認(rèn)真學(xué)習(xí)。以下是東奧會(huì)計(jì)在線整理的2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn),，各位考生們快來打卡學(xué)習(xí)吧,！

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【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)中涉及的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

【所屬章節(jié)】

第一章：審計(jì)概述

第五節(jié)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)中涉及的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（二）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

（三）固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)（2023年教材修訂）

（四）檢查風(fēng)險(xiǎn)

總結(jié)：

與審計(jì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)可以劃分為兩大類（與左手相關(guān)的、與右手相關(guān)的）,，如圖1-11所示,。

圖1-11：與審計(jì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

看圖說話：

（1）與左手相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均獨(dú)立于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)而存在,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法降低或消除這些風(fēng)險(xiǎn),，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面情況進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估,。

（2）與右手相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過合理設(shè)計(jì)和有效執(zhí)行審計(jì)程序降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接受的低水平,，從而提供高水平的保證,。

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性,。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。

（二）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

1.定義

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性,。

2.性質(zhì)

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在,，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表無關(guān)。即無論注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與否,，財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)就在那里,。

3.類別

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次，認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),。

4.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的廣泛影響

財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定,。此類風(fēng)險(xiǎn)增大了認(rèn)定層次發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)還需要考慮各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，考慮的結(jié)果直接有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定認(rèn)定層次上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍。

（三）固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)（2023年教材修訂）

認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),。它們之間的關(guān)系用數(shù)學(xué)模型表示如下：

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)

1.固有風(fēng)險(xiǎn)（固有風(fēng)險(xiǎn)因素）

（1）固有風(fēng)險(xiǎn)是指在不考慮控制的情況下,，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)（該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的）的可能性,。

（2）固有風(fēng)險(xiǎn)因素是指在不考慮控制的情況下,，導(dǎo)致交易類別、賬戶余額和披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)（無論該錯(cuò)報(bào)是由舞弊還是錯(cuò)誤導(dǎo)致）的因素,。

（3）固有風(fēng)險(xiǎn)的高低受固有風(fēng)險(xiǎn)因素的影響,。

（4）固有風(fēng)險(xiǎn)因素可以是定性的，也可以是定量的,。

（5）固有風(fēng)險(xiǎn)因素包括事項(xiàng)或情況的復(fù)雜性,、主觀性、變化,、不確定性,，以及管理層偏向或其他舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

（6）某些類別的交易,、賬戶余額和披露及其認(rèn)定,，固有風(fēng)險(xiǎn)較高,。

例如，復(fù)雜的計(jì)算比簡(jiǎn)單計(jì)算更可能出錯(cuò),；受重大計(jì)量不確定性影響的會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性較大,。產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素也可能影響固有風(fēng)險(xiǎn)，例如,，技術(shù)進(jìn)步可能導(dǎo)致某項(xiàng)產(chǎn)品陳舊,，進(jìn)而導(dǎo)致存貨易于發(fā)生高估錯(cuò)報(bào)（“準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定）,。被審計(jì)單位及其環(huán)境中的某些因素還可能與多個(gè)甚至所有類別的交易,、賬戶余額和披露有關(guān)，進(jìn)而影響多個(gè)認(rèn)定的固有風(fēng)險(xiǎn),。這些因素包括維持經(jīng)營(yíng)的流動(dòng)資金匱乏,、被審計(jì)單位處于夕陽(yáng)行業(yè)等。

2.控制風(fēng)險(xiǎn)

（1）控制風(fēng)險(xiǎn),，是指某類交易,、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的,，但沒有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性,。

（2）控制風(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。

（3）由于控制的固有局限性,，某種程度的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在,。

（四）檢查風(fēng)險(xiǎn)（與審計(jì)程序相關(guān)）

檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低為零，主要是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不對(duì)所有的交易,、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查,。

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