第一章是注會《審計》最重要的考試章節(jié)之一,，希望大家能夠跟上節(jié)奏,，認(rèn)真學(xué)習(xí)。以下是東奧會計在線整理的2023年注會審計重要考點,，各位考生們快來打卡學(xué)習(xí)吧,！

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【知識點】審計中涉及的相關(guān)風(fēng)險

【所屬章節(jié)】

第一章：審計概述

第五節(jié)：審計風(fēng)險

審計中涉及的相關(guān)風(fēng)險

（一）審計風(fēng)險

（二）重大錯報風(fēng)險

（三）固有風(fēng)險和控制風(fēng)險（2023年教材修訂）

（四）檢查風(fēng)險

總結(jié)：

與審計相關(guān)的風(fēng)險可以劃分為兩大類（與左手相關(guān)的,、與右手相關(guān)的）,，如圖1-11所示。

圖1-11：與審計相關(guān)的風(fēng)險

看圖說話：

（1）與左手相關(guān)的風(fēng)險：重大錯報風(fēng)險,、固有風(fēng)險和控制風(fēng)險均獨(dú)立于注冊會計師的審計而存在，注冊會計師無法降低或消除這些風(fēng)險,，但注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過了解被審計單位及其環(huán)境等方面情況進(jìn)行識別和評估,。

（2）與右手相關(guān)的風(fēng)險：注冊會計師通過合理設(shè)計和有效執(zhí)行審計程序降低檢查風(fēng)險，使審計風(fēng)險處在可接受的低水平,，從而提供高水平的保證,。

（一）審計風(fēng)險

審計風(fēng)險,，是指當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報時,，注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性,。審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。

（二）重大錯報風(fēng)險

1.定義

重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性,。

2.性質(zhì)

重大錯報風(fēng)險獨(dú)立于財務(wù)報表審計而存在，與注冊會計師是否審計財務(wù)報表無關(guān),。即無論注冊會計師審計與否，財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險就在那里,。

3.類別

重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次,，認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。

4.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的廣泛影響

財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系,，可能影響多項認(rèn)定,。此類風(fēng)險增大了認(rèn)定層次發(fā)生重大錯報的可能性。注冊會計師同時還需要考慮各類交易,、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險,，考慮的結(jié)果直接有助于注冊會計師確定認(rèn)定層次上實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì),、時間安排和范圍,。

（三）固有風(fēng)險和控制風(fēng)險（2023年教材修訂）

認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。它們之間的關(guān)系用數(shù)學(xué)模型表示如下：

重大錯報風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險

1.固有風(fēng)險（固有風(fēng)險因素）

（1）固有風(fēng)險是指在不考慮控制的情況下,，某類交易,、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯報（該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的）的可能性。

（2）固有風(fēng)險因素是指在不考慮控制的情況下,，導(dǎo)致交易類別,、賬戶余額和披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯報（無論該錯報是由舞弊還是錯誤導(dǎo)致）的因素,。

（3）固有風(fēng)險的高低受固有風(fēng)險因素的影響。

（4）固有風(fēng)險因素可以是定性的,，也可以是定量的,。

（5）固有風(fēng)險因素包括事項或情況的復(fù)雜性、主觀性,、變化,、不確定性，以及管理層偏向或其他舞弊風(fēng)險因素,。

（6）某些類別的交易,、賬戶余額和披露及其認(rèn)定，固有風(fēng)險較高,。

例如,，復(fù)雜的計算比簡單計算更可能出錯；受重大計量不確定性影響的會計估計發(fā)生錯報的可能性較大,。產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險的外部因素也可能影響固有風(fēng)險,，例如，技術(shù)進(jìn)步可能導(dǎo)致某項產(chǎn)品陳舊,，進(jìn)而導(dǎo)致存貨易于發(fā)生高估錯報（“準(zhǔn)確性,、計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定）。被審計單位及其環(huán)境中的某些因素還可能與多個甚至所有類別的交易,、賬戶余額和披露有關(guān),，進(jìn)而影響多個認(rèn)定的固有風(fēng)險。這些因素包括維持經(jīng)營的流動資金匱乏,、被審計單位處于夕陽行業(yè)等,。

2.控制風(fēng)險

（1）控制風(fēng)險，是指某類交易,、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯報,，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性,。

（2）控制風(fēng)險取決于與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行的有效性,。

（3）由于控制的固有局限性，某種程度的控制風(fēng)險始終存在,。

（四）檢查風(fēng)險（與審計程序相關(guān)）

檢查風(fēng)險不能降低為零,，主要是由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查,。

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