保持職業(yè)懷疑_2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-04-14 15:15:21

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

審計(jì)作為注會(huì)考試專業(yè)階段的考試科目之一,，因?qū)I(yè)性強(qiáng),、職業(yè)判斷內(nèi)容多讓不少考生頭疼不已,，沒(méi)有接觸過(guò)審計(jì)的考生，初讀教材就像在讀天書一樣,。東奧會(huì)計(jì)在線根據(jù)東奧名師講義整理了2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)講解，快來(lái)學(xué)習(xí)吧,！

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保持職業(yè)懷疑_2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)

【知識(shí)點(diǎn)】保持職業(yè)懷疑

【所屬章節(jié)】

第一章：審計(jì)概述

第四節(jié)：審計(jì)基本要求

保持職業(yè)懷疑

職業(yè)懷疑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合技能不可或缺的一部分，是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素。

（一）職業(yè)懷疑的定義

職業(yè)懷疑,，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式,，對(duì)可能表明由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的情況保持警覺，以及對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià),。

（二）職業(yè)懷疑的要求

要求	具體內(nèi)容
秉持質(zhì)疑的理念	（1）摒棄“存在即合理”的邏輯思維（2）職業(yè)懷疑與職業(yè)道德基本原則相互關(guān)聯(lián) （3）保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑的能力
對(duì)引起疑慮的情形保持警覺	包括但不限于：（1）相互矛盾的審計(jì)證據(jù) （2）引起對(duì)文件記錄,、對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息（3）明顯不合商業(yè)情理的交易或安排（4）表明可能存在舞弊的情況（5）表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形
審慎評(píng)價(jià) 審計(jì)證據(jù)	（1）質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的可靠性（2）在懷疑信息的可靠性或存在舞弊跡象時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要作出進(jìn)一步調(diào)查,，并確定需要修改哪些審計(jì)程序或?qū)嵤┠男┳芳拥膶徲?jì)程序
客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層	（1）不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷（2）即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直,、誠(chéng)實(shí)的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求（3）不允許在獲取合理保證的過(guò)程中滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)

（三）保持職業(yè)懷疑的作用

保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷,，提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行的有效性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),。

保持職業(yè)懷疑的作用體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、進(jìn)一步審計(jì)程序和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)三大環(huán)節(jié),。同時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在三大環(huán)節(jié)中應(yīng)當(dāng)特別考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn),。

運(yùn)用環(huán)節(jié)（3+1）

作用

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

（教材7.2）

（1）有助于設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,，有針對(duì)性地了解被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面的情況

（2）有助于對(duì)引起疑慮的情形保持警覺，充分考慮錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和重大程度,，有效識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

進(jìn)一步審計(jì)程序

（教材8.2）

（1）有助于針對(duì)評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍,，降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的風(fēng)險(xiǎn)

（2）有助于對(duì)已獲取的審計(jì)證據(jù)表明可能存在未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情形保持警覺，并作出進(jìn)一步調(diào)查

評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

（教材3.1,、18.1）

（1）有助于評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作

（2）有助于審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù),，糾正僅獲取最容易獲取的審計(jì)證據(jù)、忽視存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的偏向

特別考慮

舞弊風(fēng)險(xiǎn)

（貫穿三大環(huán)節(jié)）

（1）有助于使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)識(shí)到存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的可能性,，不會(huì)受到以前對(duì)管理層、治理層正直和誠(chéng)信形成的判斷的影響

（2）有助于對(duì)獲取的信息和審計(jì)證據(jù)是否表明可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)始終保持警惕

（3）有助于在認(rèn)為文件可能是偽造的或文件中的某些條款可能已被篡改時(shí),，作出進(jìn)一步調(diào)查

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本文知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉圣妮老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理,，劉圣妮老師主編的《輕松過(guò)關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步,，以下為《輕一》試讀內(nèi)容，點(diǎn)擊圖片試讀更多,！

以上就是注會(huì)審計(jì)第一章“保持職業(yè)懷疑”知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，希望能夠幫助大家更好地理解這部分知識(shí)點(diǎn),。2023年注會(huì)考試時(shí)間在8月，時(shí)不我待,，請(qǐng)考生們抓緊時(shí)間,，努力備考,，爭(zhēng)取順利過(guò)關(guān)！

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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