保持職業(yè)懷疑_2023年注會審計重要考點
3科
日均>3h
審計作為注會考試專業(yè)階段的考試科目之一，因?qū)I(yè)性強,、職業(yè)判斷內(nèi)容多讓不少考生頭疼不已,，沒有接觸過審計的考生，初讀教材就像在讀天書一樣,。東奧會計在線根據(jù)東奧名師講義整理了2023年注會審計重要考點講解,，快來學(xué)習(xí)吧！
【知識點】保持職業(yè)懷疑
【所屬章節(jié)】
第一章：審計概述
第四節(jié)：審計基本要求
保持職業(yè)懷疑
職業(yè)懷疑是注冊會計師綜合技能不可或缺的一部分,，是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素。
（一）職業(yè)懷疑的定義
職業(yè)懷疑,，是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的一種態(tài)度,，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對可能表明由于舞弊或錯誤導(dǎo)致錯報的情況保持警覺,，以及對審計證據(jù)進行審慎評價,。
（二）職業(yè)懷疑的要求
要求 | 具體內(nèi)容 |
秉持質(zhì)疑的理念 | （1）摒棄“存在即合理”的邏輯思維 （2）職業(yè)懷疑與職業(yè)道德基本原則相互關(guān)聯(lián) （3）保持獨立性可以增強注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑的能力 |
對引起疑慮的情形保持警覺 | 包括但不限于： （1）相互矛盾的審計證據(jù) （2）引起對文件記錄、對詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息 （3）明顯不合商業(yè)情理的交易或安排 （4）表明可能存在舞弊的情況 （5）表明需要實施除審計準則規(guī)定外的其他審計程序的情形 |
審慎評價 審計證據(jù) | （1）質(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù)的可靠性 （2）在懷疑信息的可靠性或存在舞弊跡象時,，注冊會計師需要作出進一步調(diào)查,，并確定需要修改哪些審計程序或?qū)嵤┠男┳芳拥膶徲嫵绦?/p> |
客觀評價管理層和治理層 | （1）不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷 （2）即使注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的,，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求 （3）不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計證據(jù) |
（三）保持職業(yè)懷疑的作用
保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師恰當(dāng)運用職業(yè)判斷,，提高審計程序設(shè)計及執(zhí)行的有效性，降低審計風(fēng)險,。
保持職業(yè)懷疑的作用體現(xiàn)在風(fēng)險評估程序,、進一步審計程序和評價審計證據(jù)三大環(huán)節(jié)。同時,，注冊會計師在三大環(huán)節(jié)中應(yīng)當(dāng)特別考慮舞弊風(fēng)險,。
運用環(huán)節(jié)（3+1） | 作用 |
風(fēng)險評估程序 （教材7.2） | （1）有助于設(shè)計恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序，有針對性地了解被審計單位及其環(huán)境等方面的情況 （2）有助于對引起疑慮的情形保持警覺,，充分考慮錯報發(fā)生的可能性和重大程度,，有效識別和評估重大錯報風(fēng)險 |
進一步審計程序 （教材8.2） | （1）有助于針對評估出的重大錯報風(fēng)險，恰當(dāng)設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍,，降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻娘L(fēng)險 （2）有助于對已獲取的審計證據(jù)表明可能存在未識別的重大錯報風(fēng)險的情形保持警覺,，并作出進一步調(diào)查 |
評價審計證據(jù) （教材3.1、18.1） | （1）有助于評價是否已獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作 （2）有助于審慎評價審計證據(jù),，糾正僅獲取最容易獲取的審計證據(jù)、忽視存在相互矛盾的審計證據(jù)的偏向 |
特別考慮 舞弊風(fēng)險 （貫穿三大環(huán)節(jié)） | （1）有助于使注冊會計師認識到存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的可能性,，不會受到以前對管理層,、治理層正直和誠信形成的判斷的影響 （2）有助于對獲取的信息和審計證據(jù)是否表明可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險始終保持警惕 （3）有助于在認為文件可能是偽造的或文件中的某些條款可能已被篡改時，作出進一步調(diào)查 |
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本文知識點內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉圣妮老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理,，劉圣妮老師主編的《輕松過關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步,，以下為《輕一》試讀內(nèi)容，點擊圖片試讀更多,！
以上就是注會審計第一章“保持職業(yè)懷疑”知識點內(nèi)容,，希望能夠幫助大家更好地理解這部分知識點。2023年注會考試時間在8月,，時不我待,，請考生們抓緊時間，努力備考,，爭取順利過關(guān),！
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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