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審計(jì)三大程序七大方法

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李佳儀 2023-01-10 16:18:51

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 01:50:30

審計(jì)三大程序七大方法

七大基本審計(jì)方法包括觀察,、檢查,、詢問、分析程序,、重新執(zhí)行,、重新計(jì)算,、函證；

三大審計(jì)程序包括：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,、控制測(cè)試,、實(shí)質(zhì)性程序。

審計(jì)三大程序：

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

含義：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了了解被審計(jì)單位及其環(huán)境所實(shí)施的審計(jì)程序,。其目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。

控制測(cè)試：

含義：控制測(cè)試是為了獲取關(guān)于控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的有效性而實(shí)施的測(cè)試。其目的是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性,。

實(shí)質(zhì)性程序

含義：實(shí)質(zhì)性程序是指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序,，包括對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序,。

無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易,、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

審計(jì)七大方法：

一,、檢查

檢查是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的,，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查,，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查,。這一程序在各個(gè)審計(jì)階段均有應(yīng)用。

檢查程序具有方向性,，比如在執(zhí)行抽盤時(shí),，審計(jì)人員既要從存貨檢查至?xí)?jì)實(shí)務(wù)中的存貨盤點(diǎn)記錄，又要從存貨盤點(diǎn)記錄檢查至存貨,，而不能僅進(jìn)行單向抽查,。

二、觀察

觀察是指審計(jì)人員查看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦?。說白了就是在一旁盯著,，看看被審計(jì)單位做了哪些事，是如何做的,。

但是觀察程序獲取的是時(shí)點(diǎn)證據(jù),，并且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，所以只執(zhí)行的觀察程序往往不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),。

三,、詢問

詢問是指審計(jì)人員以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息,，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程,。詢問程序適用于整個(gè)審計(jì)過程，對(duì)執(zhí)行這一程序的審計(jì)人員的溝通表達(dá)能力要求較高,。

四,、函證

函證是指審計(jì)人員直接從第三方獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì),、電子或其他介質(zhì)等形式,。以下情形適用函證程序：

1.針對(duì)的是與特定賬戶余額及其項(xiàng)目相關(guān)的認(rèn)定;

2.被審計(jì)單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

3.獲取不存在某些情況的審計(jì)證據(jù)。

五,、重新計(jì)算

重新計(jì)算是指審計(jì)人員對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì),。有時(shí)審計(jì)人員不能完全信賴被審計(jì)單位的計(jì)算結(jié)果，需要親自重新計(jì)算,，重新計(jì)算可通過手工方式或電子方式進(jìn)行,。

六、重新執(zhí)行

重新執(zhí)行是指審計(jì)人員獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制,。重新執(zhí)行程序主要在控制測(cè)試中應(yīng)用,。

七,、分析程序

分析程序是指審計(jì)人員通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià),。這一程序有點(diǎn)類似于財(cái)務(wù)分析,，通過分析被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)或非財(cái)務(wù)信息是否合理，來推斷是否存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。

什么是審計(jì)

審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng),。由國家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國家法規(guī),、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論,，運(yùn)用專門的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政,、財(cái)務(wù)收支,、經(jīng)營管理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性,、合規(guī)性,、合法性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理,、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

審計(jì)有五要素分別為三方關(guān)系,、財(cái)務(wù)報(bào)表,、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告,。

審計(jì)三方關(guān)系包括：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,、被審計(jì)單位管理層和預(yù)期使用者。

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