注冊(cè)會(huì)計(jì)師新考季預(yù)習(xí)備考已經(jīng)開始了,，我們必須先學(xué)會(huì)承受,，再學(xué)會(huì)參與,。承受是需要閱歷和沉實(shí)的,，參與也有需要勇氣和活力！以下為東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理的審計(jì)科目預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn),，持之以恒,，每日打卡！還有更多預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容點(diǎn)擊查看>>>

會(huì)計(jì)估計(jì)

一,、會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)

在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng),，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容,，作為識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)：

（一）了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求（三方面之一）

1.了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定該編制基礎(chǔ)是否：（3點(diǎn)）

（1）規(guī)定了會(huì)計(jì)估計(jì)的確認(rèn)條件或計(jì)量方法,；

（2）明確了某些允許或要求采用公允價(jià)值計(jì)量的條件,；（如與管理層執(zhí)行與某項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債相關(guān)的特定措施的意圖掛鉤）

（3）明確了要求作出或允許作出的披露。

2.了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求,，也為注冊(cè)會(huì)計(jì)師就下列方面與管理層進(jìn)行討論提供了基礎(chǔ)：

（1）管理層如何運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的要求,；

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些要求是否得到恰當(dāng)運(yùn)用的判斷。

3.管理層的點(diǎn)估計(jì)：是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露一項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)而選擇的金額,。

（二）了解管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)（三方面之二）

（三）了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)（三方面之三）

管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法和依據(jù)（6項(xiàng)內(nèi)容）

1.用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法,，包括模型（如適用）（1/6）

提示：

如果管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)采用了內(nèi)部開發(fā)的模型或偏離了某一特定行業(yè)或環(huán)境中所采用的通用方法,，則可能存在更大的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

2.相關(guān)控制（★★★必須了解）（2/6）

在了解相關(guān)控制時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的事項(xiàng)包括：（兩部分）

（1）作出會(huì)計(jì)估計(jì)的人員的經(jīng)驗(yàn)與勝任能力,；

（2）與下列情況相關(guān)的控制：（共3點(diǎn)）

①管理層如何確定作出會(huì)計(jì)估計(jì)所使用的數(shù)據(jù)的完整性、相關(guān)性和準(zhǔn)確性,；（如何保證數(shù)據(jù),？）

②由適當(dāng)層級(jí)的管理層和治理層（如適用）對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)（包括使用的假設(shè)或輸入數(shù)據(jù)）進(jìn)行復(fù)核和批準(zhǔn)；

③將批準(zhǔn)交易的人員和負(fù)責(zé)作出會(huì)計(jì)估計(jì)的人員進(jìn)行職責(zé)分離,。

3.管理層是否利用專家的工作（3/6）

可能需要利用專家工作的情形：（共3種）

（1）需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的事項(xiàng)具有特殊性質(zhì),；（如在采掘行業(yè)對(duì)礦產(chǎn)或油氣儲(chǔ)量的測(cè)量）

（2）滿足適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)相關(guān)要求的模型具有一定技術(shù)含量；（如對(duì)某些公允價(jià)值計(jì)量采用的模型）

（3）需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的情況,、交易或事項(xiàng)具有異常性或偶發(fā)性,。

4.會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)（4/6）

在了解構(gòu)成會(huì)計(jì)估計(jì)基礎(chǔ)的假設(shè)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的事項(xiàng)包括：（共5點(diǎn)）

（1）假設(shè)（包括重大假設(shè)）的性質(zhì),；

（2）管理層如何評(píng)價(jià)假設(shè)是否相關(guān)和完整（即考慮了所有相關(guān)變量）,；

（3）管理層如何確定所采用假設(shè)的內(nèi)在一致性（如適用）,；

（4）假設(shè)是否與管理層所能控制的事項(xiàng)相關(guān)（如對(duì)可能影響資產(chǎn)使用年限的維修計(jì)劃的假設(shè)），以及這些假設(shè)是否與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和外部環(huán)境相符,，或者假設(shè)與管理層控制之外的事項(xiàng)相關(guān)（如對(duì)利率,、死亡率、潛在的司法或監(jiān)管行為或未來現(xiàn)金流量的變動(dòng)和時(shí)間安排的假設(shè)）,；（假設(shè)與實(shí)際情況的相關(guān)性）

（5）支持假設(shè)的文件記錄（如存在）的性質(zhì)和范圍,。

5.用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化，以及變化的原因（5/6）

如果管理層改變了用于作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法,，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定管理層能夠證明新方法更加恰當(dāng),，或者新方法本身就是對(duì)變化的應(yīng)對(duì)。

6.管理層是否評(píng)估以及如何評(píng)估估計(jì)不確定性的影響（6/6）

在了解管理層是否以及如何評(píng)估估計(jì)不確定性的影響時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的事項(xiàng)包括：（共3點(diǎn)）

（1）管理層是否已經(jīng)考慮以及如何考慮各種可供選擇的假設(shè)或結(jié)果,，如通過敏感性分析確定假設(shè)變化對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的影響；

（2）當(dāng)敏感性分析表明存在多種可能結(jié)果時(shí),，管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì),；

（3）管理層是否監(jiān)控上期作出會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，以及管理層是否已恰當(dāng)應(yīng)對(duì)實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果,。

（四）復(fù)核上期會(huì)計(jì)估計(jì)（共4點(diǎn)★★★）

三、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度,，并根據(jù)職業(yè)判斷確定識(shí)別出的具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)是否會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。（★★★★注意：并非必然導(dǎo)致）

（一）估計(jì)不確定性

（二）高度估計(jì)不確定性和特別風(fēng)險(xiǎn)

■ 所屬章節(jié)：其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)

■ 內(nèi)容來源：選自張敬富老師2022年注會(huì)審計(jì)授課講義

2023年注會(huì)考試教材雖未下發(fā),，但是預(yù)習(xí)備考正在進(jìn)行中?？忌鷤円獔?jiān)信踏平坎坷成大道,，推倒障礙成浮橋，熬過黑暗是黎明,！努力的過程雖然艱難,，但收獲的果實(shí)一定美味！

（本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線）