與集團審計的相關(guān)概念_2023年注會審計預(yù)習(xí)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2022-12-08 16:10:11

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

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與集團審計的相關(guān)概念_2023年注會審計預(yù)習(xí)知識點

與集團審計的相關(guān)概念

一,、集團

含義	集團：是指由所有組成部分構(gòu)成的整體,，并且所有組成部分的財務(wù)信息包括在集團財務(wù)報表中,。
相關(guān)說明	集團至少擁有一個以上的組成部分,。

二、組成部分

含義

組成部分：是指某一實體或某項業(yè)務(wù)活動,，其財務(wù)信息由集團或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團財務(wù)報表中,。

相關(guān)

說明

1.集團結(jié)構(gòu)影響如何識別組成部分。（誰編制財務(wù)信息或如何組織財務(wù)報告系統(tǒng)）（如：合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè),、分支機構(gòu),、職能部門、生產(chǎn)過程,、單項產(chǎn)品或勞務(wù),、地區(qū)等）

2.集團財務(wù)報告系統(tǒng)中可能存在著不同層次的組成部分。在這種情況下,，在匯總層次上識別組成部分,，可能比逐一識別更為合適。

三,、重要組成部分

含義

重要組成部分：是指集團項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：

1.單個組成部分對集團具有財務(wù)重大性,；

2.由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險,。（例如,，某組成部分進行外匯交易）

基本

原則

隨著單個組成部分對集團具有的財務(wù)重大性的增加，集團財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險通常也會增加,。

判斷

方法

1.集團項目組可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比,，以協(xié)助識別對集團具有財務(wù)重大性的單個組成部分,。

2.確定基準(zhǔn)和應(yīng)用于該基準(zhǔn)的百分比屬于職業(yè)判斷。

選擇

基準(zhǔn)

根據(jù)集團的性質(zhì)和具體情況,，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團資產(chǎn),、負債、現(xiàn)金流量,、利潤總額或營業(yè)收入,。（注：可以與確定集團財務(wù)報表整體的重要性水平使用的基準(zhǔn)不同）

經(jīng)驗

百分比

集團項目組可能認為超過選定基準(zhǔn)15%的組成部分是重要組成部分（也可能更高或更低）

四、集團財務(wù)報表

含義

集團財務(wù)報表：是指包括一個以上組成部分財務(wù)信息的財務(wù)報表,。

相關(guān)

說明

集團財務(wù)報表也指沒有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財務(wù)信息所匯總生成的財務(wù)報表,。（總分機構(gòu)、不同地區(qū)匯總）

五,、集團審計和集團審計意見

集團審計：是指對集團財務(wù)報表進行的審計,。

集團審計意見：是指對集團財務(wù)報表發(fā)表的審計意見。

六,、集團項目合伙人和集團項目組

含義

1.集團項目合伙人：是指會計師事務(wù)所中負責(zé)某項集團審計業(yè)務(wù)及其執(zhí)行,，并代表會計師事務(wù)所在對集團財務(wù)報表出具的審計報告上簽字的合伙人。

2.集團項目組：是指參與集團審計的,，包括集團項目合伙人在內(nèi)的所有合伙人和員工,。

工作內(nèi)容

集團項目組的工作內(nèi)容：（4個方面）

1.負責(zé)制定集團總體審計策略；

2.與組成部分注冊會計師溝通（★★）,；

3.針對合并過程執(zhí)行相關(guān)工作（★★）,；

4.評價根據(jù)審計證據(jù)得出的結(jié)論，作為形成集團審計意見的基礎(chǔ),。

七,、組成部分注冊會計師（總原則：誰審誰就是）

含義

組成部分注冊會計師：是指基于集團審計目的，按照集團項目組的要求,，對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊會計師,。

相關(guān)

說明

基于集團審計目的，集團項目組成員可能按照集團項目組的要求,，對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作,。在這種情況下，該成員也是組成部分注冊會計師,。（即使同一個事務(wù)所也應(yīng)視為組成部分的注冊會計師）

八,、集團管理層和組成部分管理層

集團管理層：是指負責(zé)編制集團財務(wù)報表的管理層。

組成部分管理層：是指負責(zé)編制組成部分財務(wù)信息的管理層,。

九,、集團層面控制

集團層面控制：是指集團管理層設(shè)計、執(zhí)行和維護的與集團財務(wù)報告相關(guān)的控制,。

十,、合并過程

合并過程，是指：

1.通過合并,、比例合并,、權(quán)益法或成本法，在集團財務(wù)報表中對組成部分財務(wù)信息進行確認,、計量,、列報與披露；

2.對沒有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財務(wù)信息進行匯總,。

■ 所屬章節(jié)：集團財務(wù)報表審計的特殊考慮

■ 內(nèi)容來源：選自張敬富老師2022年注會審計授課講義

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