抽樣風(fēng)險(xiǎn)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的概念_2023年注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2022-11-11 14:24:09

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

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抽樣風(fēng)險(xiǎn)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的概念

抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),。

（一）抽樣風(fēng)險(xiǎn)——結(jié)合審計(jì)證據(jù)的充分性學(xué)習(xí)

含義	抽樣風(fēng)險(xiǎn)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，不同于對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論的可能性,。（抽出的樣本不能代表總體的可能性）
說(shuō)明	只要抽樣,，抽樣風(fēng)險(xiǎn)就不能降為0，除非100%全查,，抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模和抽樣方法有關(guān),。

1.控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)	含義	是指推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的可能性,。
信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)	后果	信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)的效果有關(guān),，更容易導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，因而更應(yīng)予以關(guān)注,。
信賴不足風(fēng)險(xiǎn)	含義	是指推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的可能性,。
信賴不足風(fēng)險(xiǎn)	后果	信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)的效率有關(guān)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)增加不必要的實(shí)質(zhì)性程序,。

2.細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

誤受風(fēng)險(xiǎn)	含義	是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的可能性,。
誤受風(fēng)險(xiǎn)	后果	誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果,，容易導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，因此,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更應(yīng)予以關(guān)注,。
誤拒風(fēng)險(xiǎn)	含義	是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的可能性。
誤拒風(fēng)險(xiǎn)	后果	誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)擴(kuò)大細(xì)節(jié)測(cè)試的范圍,。

提示：

①只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在,。

抽樣風(fēng)險(xiǎn)	信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)	形成不正確的結(jié)論,，影響審計(jì)效果（更關(guān)注）
抽樣風(fēng)險(xiǎn)	信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)	追加更多的程序，影響審計(jì)效率

②抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模是反方向變動(dòng)關(guān)系：樣本規(guī)模越小,，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大,；樣本規(guī)模越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小,。

③無(wú)論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

如果對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查,，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn),，此時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)完全由非抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

（二）非抽樣風(fēng)險(xiǎn)（★★★人為錯(cuò)誤）

含義	是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)的原因而得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性,。
情形	在審計(jì)過(guò)程中,，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因包括下列情形（4點(diǎn)舉例） 1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序。（函證：完整性） 2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo),。（測(cè)試收入完整性：總體為賬簿記錄） 3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差（包括控制偏差或錯(cuò)報(bào)）,。（如：測(cè)試現(xiàn)金支付授權(quán)控制：未得到授權(quán)） 4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況。（錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)）
應(yīng)對(duì)	通過(guò)下列手段可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平： 1.采取適當(dāng)?shù)馁\|(zhì)量管理政策和程序,； 2.對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核,； 3.仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序,； 4.對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)。
相關(guān) 說(shuō)明	1.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)為即使100%詳查,，也可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),，與樣本量無(wú)關(guān)。 2.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為因素造成的,，難以量化,，但可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。 3.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)的效率和效果都有一定的影響。

■ 所屬章節(jié)：審計(jì)抽樣方法

■ 內(nèi)容來(lái)源：選自張敬富老師2022年注會(huì)審計(jì)授課講義

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